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涉税实务应试指南例题58，3小问答中：白酒销售环境还要计算消费税吗？
小王老师 | 提问时间：10/31 10:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要计算消费税。白酒属于消费税的应税消费品，根据税法规定，企业在销售白酒时，无论是否单独计价，都应按照销售额和销售数量计算并缴纳消费税。消费税的计算方式为复合计税，即按销售额乘以比例税率（20%）加上销售数量乘以定额税率（0.5元/500毫升或1元/千克）。因此，2025年2月企业销售白酒时，应根据销售数量和销售额，分别计算比例税和定额税，并合并缴纳消费税。祝您学习愉快！

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老师，这个题，可否帮忙写下完整的分录呢？谢谢
郭锋老师 | 提问时间：10/31 10:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购入：借：其他权益工具投资——成本 2490 应收股利 50 贷：银行存款 2540 12月13日公允价值变动借：其他权益工具投资——公允价值变动 910 贷：其他综合收益 910 发放现金股利借：应收股利80 贷：投资收益80 出售：借：银行存款 3980 贷：其他权益工具投资——成本2490 ——公允价值变动 910 盈余公积、利润分配——未分配利润 580 借：其他综合收益 910 贷：盈余公积、利润分配——未分配利润910 答案是C选项祝您学习愉快！

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麻烦老师讲解一下第五题这个加计扣除的算发
张老师 | 提问时间：10/31 10:03

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。从2013年1月1日到2024年3月，满11年多一点，按11年计算加计扣除。购房发票金额为1200万元，加计扣除金额=1200×5%×11=660（万元）计算土地增值税时允许扣除的项目金额包括购房发票金额、加计扣除金额以及购入及转让环节相关税费。允许扣除的项目金额=1200+660+80=1940（万元）所以，该公司在计算土地增值税时允许扣除的项目金额为1940万元，其中加计扣除金额为660万元。祝您学习愉快！

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企业把收入上交财政后，还要交缴纳企业所得税吗？
周老师 | 提问时间：10/31 09:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要了，因为等于不赚钱了祝您学习愉快！

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甲发行普通债券4000万，取的已公司60%股权能够形成控制（两者无关联关系），同时支付给证券机构手续费30万，甲取的长期股权投资的初始入账价值多少？会计分录？
郭锋老师 | 提问时间：10/31 09:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲取得长期股权投资的初始入账价值为4000万。因为这是一项非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本为购买方付出资产的公允价值，本题中付出的是发行的普通债券，其公允价值为4000万，所以初始入账价值是4000万。而支付给证券机构的手续费30万，应计入负债的初始计量金额，即计入应付债券——利息调整，不计入长期股权投资的投资成本。会计分录如下：借：长期股权投资4000 贷：应付债券——面值4000 借：应付债券——利息调整30 贷：银行存款30 祝您学习愉快！

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填在申报表里填含税销售额的是什么啊，还有选择要么2季度要么3季度预缴申报的是啥
赵老师 | 提问时间：10/31 09:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：填在申报表里需要填含税销售额的，一般是与增值税相关的申报表，比如增值税纳税申报表。例如，一般纳税人销售货物或服务时，通常在申报表中填写的是含税销售额，然后通过计算分离出不含税销售额和应纳增值税额。至于“选择要么2季度要么3季度预缴申报”的，是指企业所得税预缴申报。根据最新规定，实行查账征收企业所得税的居民企业，在进行季度预缴申报时，可以选择在第二季度或第三季度进行申报，但具体适用情形需根据企业类型和税务规定判断。例如，跨地区经营汇总纳税企业分支机构可能不涉及某些附报事项，但其预缴申报仍需按季度进行。祝您学习愉快！

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老师，这个题，选项C和D可否帮助解答一下
小王老师 | 提问时间：10/31 09:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可先分别计算出应纳税所得额，进而得出应交所得税，再结合递延所得税计算出所得税费用。步骤一：计算2024年应纳税所得额 -会计折旧：设备原值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。2023年7月-2024年6月折旧额=\(300\times\frac{2}{5}\)=120万元；2024年7月-2024年12月折旧额=\((300-120)\times\frac{2}{5}\times\frac{1}{2}\)=36万元。所以2024年会计折旧=120×\(\frac{1}{2}\)+36=96万元。 -税法折旧：税法规定新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，即2023年税法已全额扣除300万元，2024年税法折旧为0。 -应纳税所得额调整：因销售合同违约支付违约金100万元，会计和税法处理一致，不产生纳税调整。设备折旧会计和税法存在差异，应纳税所得额需要调增（会计折旧-税法折旧）=96-0=96万元。 -计算应纳税所得额：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额=3000+96=3096万元。步骤二：计算2024年应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3096×25%=774万元，所以选项C正确。步骤三：计算2024年度所得税费用 -计算递延所得税负债：2024年末固定资产账面价值=300-96-120×\(\frac{1}{2}\)=204万元，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异204万元，递延所得税负债余额=204×25%=51万元。 -计算所得税费用：所得税费用=当期所得税+递延所得税=774+51=825万元，所以选项D错误。综上，选项C“2024年应交所得税为774万元”正确，选项D“2024年度所得税费用为775万元”错误。祝您学习愉快！

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请董老师解答，请问老师，我打问号的地方，处置时的分录怎么做，谢谢老师
朴老师 | 提问时间：10/31 09:03

#税务师#

同学你好老师这个点不在线了

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请问税务师法律的考试时的时间分配是怎样的？
赵老师 | 提问时间：10/31 08:50

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税务师考试中，《涉税服务相关法律》科目的考试时间为150分钟。建议考生根据题型合理分配时间： 1.单项选择题和多项选择题通常耗时较少，可优先完成，每题控制在2-3分钟内； 2.综合分析题相对复杂，建议每题预留5-8分钟，仔细审题并结合法律条文作答。考试时间有限，建议提前练习模拟题，提升答题效率。祝您学习愉快！

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为什答案c有“有限合伙”字样，还是错的
郭锋老师 | 提问时间：10/31 08:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案C错误是因为有限合伙企业名称中不能标明“有限公司”“有限责任公司”等字样。虽然名称中有“有限合伙”，但“有限合伙公司”里包含了“公司”字样，不符合规定。有限合伙企业名称只能标明“有限合伙”，不能有其他容易混淆的表述。祝您学习愉快！

阅读 47

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在委托加工时另外支付的取得普通发票的运费计入材料成本吗
赵老师 | 提问时间：10/31 08:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计入的，这种情况下增值税不能抵扣祝您学习愉快！

阅读 44

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请问老师，违建房屋，需要缴纳房产税和土地使用税吗？
郭老师 | 提问时间：10/31 07:52

#税务师#

你好对的是的，这个需要的

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请问老师，乙是甲物业公司的分公司，安排在A小区负责该小区的物业管理，乙办公的地方是无租使用A小区上级主管部门的房屋的。主管部门是非涉税部门。请问乙要缴纳无租使用的房产税吗？
董孝彬老师 | 提问时间：10/31 06:41

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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e不属于贷款服务吗
周老师 | 提问时间：10/31 06:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项E“有形动产独资租赁”不属于贷款服务，而是属于“有形动产租赁服务”。根据增值税的相关规定，有形动产租赁服务是指出租人将有形动产的使用权在一定期限内转让给承租人，承租人支付租金的经济活动。这类租赁服务包括经营性租赁和融资租赁，适用的增值税税目为“租赁服务”，税率通常为13%。而贷款服务则是指资金的借贷行为，适用的增值税税目为“金融服务”，税率一般为6%。因此，有形动产独资租赁应按照租赁服务缴纳增值税，而不是贷款服务。祝您学习愉快！

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如何理解答案E
卫老师 | 提问时间：10/31 01:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。这个是针对个人独资企业和合伙企业的个人投资者来说的。优惠政策比如严重自然灾害造成重大损失减征个人所得税的优惠政策，再比如说一些公益性捐赠支出可以扣除的优惠等。祝您学习愉快！

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税二500题目，26页145题这个题目的技术转让所得处理方式为什么和147题的技术转让所得不一样，一个是减掉所得单独核算，147题目是纳税调减。那考试时遇到这种题目是单独核算还是调减呢？145题目里面车船税为什么不是1200元，车船税是按总年缴纳的，应一次性入费用吧。谢谢您！
卫老师 | 提问时间：10/31 00:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于145题与147题技术转让所得处理方式不同的原因： 145题中，技术转让所得是作为“营业外收入”处理的，因此在计算应纳税所得额时，需要将这部分所得单独核算，享受税收优惠政策，即不超过500万元的部分免税，超过部分减半征税。 147题中，技术转让所得属于“其他业务收入”，在计算应纳税所得额时，需要先将技术转让所得的金额进行纳税调减，即调减550万元，再计算应纳税额。 2.考试中遇到类似题目如何判断是单独核算还是纳税调减： -如果题目中技术转让所得属于“营业外收入”，则应单独核算，享受税收优惠。 -如果属于“其他业务收入”，则应进行纳税调减。 3.关于车船税的问题：车船税是按年缴纳的，但如果是跨年度的费用，应根据权责发生制原则进行分摊。如果题目中没有明确说明是跨年度费用，而是当期一次性支付的，则可以一次性计入当期费用。如果题目中说明是跨年度的费用，则应按年分摊。希望以上解释对您有所帮助！祝您学习愉快！

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老师可否解答这题，无形资产，并不是因为内部交易，而是初始投资时候不一致，要怎么解答呢？
郭锋老师 | 提问时间：10/30 23:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：投资时点的评估增值，由于被投资方用的是增值前的账面价值，这样他在使用或处置的过程中就会虚减成本，从而导致虚增利润，所以评估增值的资产是处置（或折旧使用）多少调减多少；而内部交易的损益，只有对外处置了才是实现的，内部交易是未实现的会虚增利润，所以他调减，如果对外处置了就是实现了，所以处置的是加回。您看一下相关计算公式为：项目　　投资时被投资方资产公允价与账面价不等（评估增值）　　顺流、逆流交易存货　　调整后的净利润＝账面净利润－（投资日存货公允价－存货账面价）×当期出售比例　　在交易发生当期，调整后的净利润＝账面净利润－（存货公允价－存货账面价）×（1－当期出售比例）　　在后续期间，调整后的净利润＝账面净利润＋（存货公允价－存货账面价）×当期出售比例固定资产（无形资产）　　调整后的净利润＝账面净利润－（资产公允价/尚可使用年限－资产原价/预计使用年限）　　在交易发生当期，调整后的净利润＝账面净利润－（资产售价－资产成本）＋（资产售价－资产成本）/预计使用年限×（当期折旧、摊销月份/12）　　后续期间，调整后的净利润＝账面净利润＋（资产售价－资产成本）/预计使用年限×（当期折旧、摊销月份/12）祝您学习愉快！

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老师，为什么第三问是用667.5去减呢，为什么不是用（667.5+250-50）去减呢
赵老师 | 提问时间：10/30 23:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为李某承包甲公司应缴纳的个人所得税是基于其承包经营所得计算的，而承包经营所得的计算不考虑企业所得税的纳税调整事项。企业所得税的纳税调整金额（如国债利息收入、非广告性赞助支出等）仅影响甲公司企业所得税的计算，与李某个人所得税的计算无关。因此，李某的应纳税所得额直接以甲公司会计利润667.5万元为基础，扣除企业所得税（216.88万元）和承包费（400万元）后计算。祝您学习愉快！

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这道题最疑惑的地方就是在于那个烟丝不是已经代收代缴的消费税26.79吗？他在收回以后60%对外销售了，按道理来说这个26.79要乘以个60%呀，他怎么没有呀？就直接全减了。为什么？
董孝彬老师 | 提问时间：10/30 23:33

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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请教下老师，《财务与会计》最后冲刺8套卷里模拟试卷一73题答案里：23年年末，长期股权投资的账面价值=3472+18+12+210.6+336.6=4049.2（万元）在这里，为什么没有-9呢，账面价值不应该是：3472+210.6+336.6+21=4040.2么？
张老师 | 提问时间：10/30 23:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目描述，2023年年末长期股权投资的账面价值计算为4049.2万元，其中包含了3472万元的初始投资成本、18万元的其他权益工具投资、12万元的其他调整项、210.6万元的投资收益和336.6万元的其他综合收益。您提到的“-9”可能是对题目中某项调整的误解。根据题目提供的分录和解析，长期股权投资的账面价值是通过逐项加总得出的，而题目中并未涉及需要减去9万元的调整项。因此，4049.2万元的计算是正确的。如果题目中存在其他调整项，例如亏损或减值等，通常会在解析中明确说明。但根据题目提供的信息，没有需要减去9万元的依据。祝您学习愉快！

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请朴老师解答，老师，22题中，AB两个选项的汇兑差额计入哪个科目的
董孝彬老师 | 提问时间：10/30 23:06

#税务师#

您好，朴老师不在线，我来回答一下好不好呀，A长期股权投资和B无形资产是记账后汇率变动也不调账的非货币项目，所以期末根本没有汇兑差额，不需要计入任何科目

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可以使用25年税务师教材准备26年吗，是否会有很大变化。比如增值税
郭锋老师 | 提问时间：10/30 22:59

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：建议买新的，因为一般有变化欲要善其事必先利其器祝您学习愉快！

阅读 48

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计算国内环节可以抵扣的进项税额，答案中2*9%是哪一笔业务？
郭锋老师 | 提问时间：10/30 22:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案中的“2*9%”对应的是该公司委托一般纳税人运输公司将进口的特制材料从海关运抵厂区入库所支付的不含税运费2万元可抵扣的进项税额。按照规定，取得增值税专用发票时，运输服务适用9%的税率，所以这部分可抵扣的进项税额为2×9%。祝您学习愉快！

阅读 52

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老师，为什么业务2中捐赠设备有专用发票，税额却仍然记入成本呢
郭锋老师 | 提问时间：10/30 22:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在企业收到外单位捐赠设备取得增值税专用发票的业务里，税额通常是可以作为进项税额进行抵扣的，而不是记入成本。不过在这个业务处理情况中，若把税额记入成本，可能有以下原因： 1.企业可能未正确进行税务处理，对税收政策掌握不足，错误地将增值税税额也计入了设备成本。 2.也许企业不满足抵扣条件，比如企业是小规模纳税人，不能抵扣进项税额，所以税额就只能计入设备成本。 3.企业在账务处理时疏忽，没有按照正确的会计和税务规定将税额分离出来作为可抵扣的进项税额。祝您学习愉快！

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土地增值税计算扣除项目时，转让旧房，用评估价格和发票，两种方式，可以扣除的税金包含哪些税种?
郭锋老师 | 提问时间：10/30 22:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：土地增值税计算扣除项目时，转让旧房，若采用评估价格或发票法，可以扣除的税金主要包括以下税种： 1.城市维护建设税 2.教育费附加 3.地方教育附加需要注意的是，契税一般不包含在上述税金中。但如果采用发票法扣除购房成本，并且契税是购房时实际支付的，经当地税务部门确认，契税可以计入“转让有关的税金”中扣除。这种情况属于特殊处理，一般情况下契税是单独计入取得土地使用权所支付的金额中。祝您学习愉快！

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履行弃置义务，不是用银行存款支付的预计负债吗，而且在刚开始确认预计负债时不已经把现值计入到固定资产的成本了吗，为啥还会冲减固定资产的成本
卫老师 | 提问时间：10/30 22:26

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：履行弃置义务时，预计负债的变动确实会涉及固定资产成本的调整，原因如下： 1.预计负债的初始确认：在固定资产初始确认时，弃置费用的现值作为预计负债计入资产负债表，同时该现值也计入固定资产成本，使固定资产账面价值增加。 2.预计负债的后续变动：随着时间推移，预计负债的金额可能因利率变动、技术进步或环境要求变化而调整。如果预计负债减少，说明未来实际支出可能低于原估计，这种减少需要反映在固定资产账面价值中。 3.冲减固定资产成本的逻辑：由于预计负债的现值已计入固定资产成本，因此预计负债的减少应优先冲减固定资产账面价值，而不是直接减少负债。这是为了保持固定资产账面价值与未来义务的匹配。 4.超过部分的处理：如果预计负债减少的金额超过固定资产账面价值，超出部分应确认为当期损益，而不是继续冲减固定资产成本。 5.实际支付时的处理：当企业实际履行弃置义务并支付现金时，预计负债减少，同时银行存款减少，固定资产账面价值不再调整。因此，预计负债的变动与固定资产账面价值的调整是会计上保持资产与负债匹配的体现。祝您学习愉快！

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业务8,进口甲类卷烟，之后销售，为什么答案中没有把这个卷烟计算进去算消费税？业务10,回购乙类卷烟，之后销售，为什么没计算消费税
郭锋老师 | 提问时间：10/30 22:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：业务8中，进口甲类卷烟在进口环节已缴纳消费税，卷烟消费税在生产、委托加工和进口环节缴纳，后续销售时通常不再缴纳消费税，所以答案未将其重复计算。业务10中，从联营企业回购已税乙类卷烟，符合规定的回购条件，在回购后再销售时，若符合相关规定，不再缴纳消费税。这是为了避免重复征税，所以答案里没有计算这部分的消费税。祝您学习愉快！

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这个在考虑损益的影响时，为什么产品对外销售要考虑设备折旧
小王老师 | 提问时间：10/30 22:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：设备折旧会影响损益，是因为折旧费用是企业成本的一部分。设备在使用过程中，其价值会随着使用年限的增加而逐渐减少，这部分减少的价值就是折旧费用。折旧费用会先计入产品成本，当产品对外销售时，这部分折旧费用会随着产品销售成本的结转影响当期利润。在本题中，设备2024年所生产的产品当年对外销售60%，意味着有60%的折旧费用会随着已销售产品的成本结转到当期损益中，影响当年的损益；另外40%的折旧费用包含在未销售产品的存货成本里，暂时不影响当期损益，要等后续这些产品销售出去时，才会影响相应期间的损益。因此，设备折旧对损益的影响需要根据产品的销售比例来计算。祝您学习愉快！

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铁路债券利息减半的优惠可以和高新15%的税率叠加享受吗
赵老师 | 提问时间：10/30 22:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以的祝您学习愉快！

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1000000×50%×70%是什么
郭锋老师 | 提问时间：10/30 22:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1000000×50%×70%是计算李某应从转让所得中扣除的初始投资额的优惠部分。其中，1000000指的是业务1中转让的初创科技型企业股权的初始投资额100万元；50%是李某在合伙企业中所占的份额比例；70%是根据国家政策，对投资满3年的初创科技型企业股权，其转让所得可按70%计入应纳税所得额（即享受税收优惠）。祝您学习愉快！

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