财税问答_专业财税实务答疑网站-正保会计网校(原中华会计网校)

发现问答

分享他人的知识经验

最新回答
热门回答

类别：

全部实务税务初级职称中级职称 CPA 税务师 CMA 建筑事业单位财务软件 Excel

审核相关数据的勾稽、数量关系时，1.将企业所得税年度申报表“主表”的营业成本和附表A107020 所得减免优惠明细表第一行农林牧渔项目的“项目成本，相关税费，应分摊期间费用之和”比较是否有可比性？2.将企业所得税年度申报表“主表”的营业成本和附表A107020 所得减免优惠明细表第一行农林牧渔项目的“项目成本”是否具有可比性？如果附表第一行农林牧渔项目的项目成本大于“主表”营业成本，产生这种情况的原因有哪些？是否一定是错误的？
郭老师 | 提问时间：12/16 07:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：将企业所得税年度申报表“主表”的营业成本和附表A107020所得减免优惠明细表第一行农林牧渔项目的“项目成本、相关税费、应分摊期间费用之和”比较，两者之间没有直接的可比性。因为“主表”的营业成本是企业整体的营业成本，反映的是企业全部经营活动的成本支出；而附表A107020中的“项目成本、相关税费、应分摊期间费用之和”是针对特定项目的专项成本核算，用于享受税收优惠的计算。两者核算目的和范围不同，因此不能直接比较。 2.将企业所得税年度申报表“主表”的营业成本和附表A107020所得减免优惠明细表第一行农林牧渔项目的“项目成本”比较，两者之间也没有直接的可比性。因为“主表”的营业成本是企业整体的营业成本，而附表中的“项目成本”是特定项目的成本，用于享受税收优惠的计算。如果附表第一行农林牧渔项目的项目成本大于“主表”营业成本，这种情况不一定就是错误。可能的原因包括：项目成本中包含了专项费用或分摊的期间费用，而这些费用未被计入“主表”的营业成本中。 2.项目成本的核算范围可能包括一些未被纳入“主表”营业成本的支出，如特定项目的研发费用、专项补贴等。 3.项目成本的核算方法与“主表”营业成本的核算方法不同，导致数值差异。 4.项目成本可能包含了部分非营业性支出，如与项目相关的税费、管理费用等。因此，项目成本大于“主表”营业成本并不一定是错误，需要结合具体核算方法和业务背景进行判断。祝您学习愉快！

阅读 30

收藏 1
资本资产定价模型中，无风险利率用政府债券到期收益率时，为什么不考虑所得税率，这样不是税前的吗
郭老师 | 提问时间：12/15 16:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在资本资产定价模型中，无风险利率通常使用的是税前的政府债券到期收益率，不考虑所得税影响。这是因为资本资产定价模型是基于市场整体的风险和收益来确定预期回报的，模型中的无风险利率代表的是无风险投资的基本收益水平，是一个理论上的概念。政府债券一般被认为是无风险资产，其到期收益率反映了在无风险情况下投资者能获得的回报。在模型里，我们关注的是市场整体的风险-收益关系，使用税前的无风险利率能统一衡量标准，便于与其他资产的预期收益率进行比较和计算。而且所得税是投资者个体面临的情况，不同投资者的税率可能不同，若考虑所得税会使无风险利率变得不统一，不利于模型在市场层面的应用。祝您学习愉快！

阅读 22

收藏 0
企业注销清算时。计算清算所得时减去的相关税费具体包括哪些税种呢？包含清算过程中的增值税吗？
周老师 | 提问时间：12/15 11:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业注销清算时，计算清算所得时可以减去的相关税费，主要包括与清算直接相关的、不可抵扣的税费。具体包括以下税种： 1.企业所得税：清算所得需缴纳企业所得税，这部分税款是清算费用的一部分，可以扣除。 2.印花税：清算过程中涉及的合同、产权转移等事项可能产生的印花税。 3.契税：如果清算过程中涉及不动产转让，可能需要缴纳契税。 4.城市维护建设税、教育费附加等：这些税费通常与增值税、消费税等流转税相关，如果清算过程中有不可抵扣的流转税，其附加税费也可能可以扣除。 5.无法抵扣的增值税进项税额：如果清算时存在无法继续抵扣的留抵增值税进项税额，根据相关规定，这部分税额也可以在企业所得税税前扣除。至于清算过程中的增值税，是否可以扣除取决于其是否属于可抵扣的进项税额。如果是可以抵扣的增值税进项税额，则不计入扣除税费；如果是不可抵扣的增值税进项税额（如用于非应税项目或无法继续抵扣的留抵税额），则可以计入扣除税费。祝您学习愉快！

阅读 12

收藏 0
企业注销清算时，资产的转让所得或损失是资产的变现价值减去资产的计税基础还是减去的是资产的账面价值呢？
于老师 | 提问时间：12/15 11:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础-清算费用－相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损祝您学习愉快！

阅读 14

收藏 0
注会财管考试中年金现值系数如果计算题中超过10%的系数会提供还是需要自己算，比如说14%的年金系数是需要自己算还是考试会提供呢？
于老师 | 提问时间：12/15 09:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考试中如果涉及年金现值系数，通常题目会直接提供所需的系数。对于像14%这样的利率，如果计算题中需要用到其对应的年金现值系数，一般也会在题目中给出，不需要自己计算。如果题目没有直接提供，但需要使用非常用系数，可能会通过插值法进行估算。祝您学习愉快！

阅读 5

收藏 0
老师麻烦给看一下这道题的正确答案应该选哪些
秦老师 | 提问时间：12/14 21:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选A。A选项正确，因为甲公司和乙公司的两次交易是为实现同一商业目的、且具有经济上的关联性，若乙公司最终未取得对A公司的控制权，交易将整体撤销，甲公司应返还相关价款，所以属于“一揽子交易”。 B选项错误，虽然乙公司在2×24年11月10日支付了4000万元取得A公司20%股权，但在2×24年11月10日至2×25年9月30日之间，A公司仍由甲公司控制，所以乙公司不能在2×24年11月10日确认一项对A公司的长期股权投资。 C选项错误，由于交易是“一揽子交易”，在控制权未转移前不能确认长期股权投资初始成本为8000万元。 D选项错误，处置A公司20%的股权时，甲公司在合并财务报表中应将处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的份额之间的差额计入投资收益，而非其他综合收益。祝您学习愉快！

阅读 19

收藏 0
注会会计教材的962页，在算未分配利润中，怎么不把19年1月1日，丙公司的未分配利润10000万元算上呢
周老师 | 提问时间：12/14 20:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是计算从最初累积的，是从取得股权当年开始按照实现的净利润为基础进行计算的计算思路是从取得股权后被投资方实现的净利润经过调整后计入未分配利润的金额合计因为19年1月1日才取得的股权，之前被投资方的未分配利润不属于投资方持有股权期间实现的，所以不考虑祝您学习愉快！

阅读 11

收藏 0
请问：同一控制下企业合并中购买丁公司80％的股权，支付购买价款800万元，发生交易费用10万元。合并日丁公司净资产账面价值为600万元（等于最终控制方合并报表中的净资产账面价值），公允价值为800万元。会计分录应该怎样写？
汪老师 | 提问时间：12/14 14:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本应按照被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值份额来确定，即600×80％=480万元。支付的交易费用计入当期损益（管理费用）。会计分录如下：借：长期股权投资——丁公司 480 管理费用 10 资本公积——股本溢价 320 贷：银行存款 810 祝您学习愉快！

阅读 28

收藏 0
题目“同一控制下企业合并中购买丁公司80％的股权，支付购买价款800万元，发生交易费用10万元。合并日丁公司净资产账面价值为600万元（等于最终控制方合并报表中的净资产账面价值），公允价值为800万元。”会计分录应该怎么写
李老师 | 提问时间：12/14 14:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：长期股权投资（600×80％）480 资本公积——股本溢价310 贷：银行存款800 交易费用10 解释： 1.同一控制下企业合并，长期股权投资的初始成本按被合并方在最终控制方合并报表中的净资产账面价值份额确认。 2.丁公司净资产账面价值为600万元，甲公司取得80%的股权，因此长期股权投资初始成本为600×80%=480万元。 3.支付的购买价款800万元大于初始成本480万元，差额320万元中，10万元为交易费用直接计入当期损益，剩余310万元冲减资本公积。 4.若资本公积不足冲减，差额部分依次冲减留存收益。祝您学习愉快！

阅读 25

收藏 0
注册会计师应当要求管理层更正未更正错报，这句话是对的吗？
欧阳老师 | 提问时间：12/14 07:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。注册会计师在审计过程中识别出错报后，应当首先提请管理层更正所有超过明显微小错报临界值的错报。如果管理层未更正这些错报，注册会计师需要评估这些未更正错报对财务报表整体的影响，并决定是否影响审计意见。因此，要求管理层更正未更正错报是审计过程中的必要步骤。祝您学习愉快！

阅读 42

收藏 0
这两个算年金终值的图，第二个图+号后面的复利终值哪为什么不是5，而是4？
秦老师 | 提问时间：12/13 22:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为根据年金终值系数与复利终值系数的计算式：（F/A，i，n＋1）＝（F/A，i，n）＋（F/P，i，n）。在本题中要求计算（F/A，9%，5），对应上述公式里的（F/A，i，n＋1），此时i=9%，n+1=5，即n=4。所以（F/A，9%，5）＝（F/A，9%，4）＋（F/P，9%，4），这里+号后面复利终值系数的期数是4而非5。祝您学习愉快！

阅读 64

收藏 0
请问原订单丧失的边际贡献为什么乘以3
范老师 | 提问时间：12/13 21:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在特殊订单是否接受的决策中，原订单丧失的边际贡献乘以3，是因为题目中提到的“原订单可削减”部分涉及3个单位的边际贡献。边际贡献是单位售价减去单位变动成本，即每单位产品对利润的贡献。如果接受特殊订单会导致原订单减少销售，那么减少的销售数量乘以每单位的边际贡献，就是因接受特殊订单而丧失的利润。因此，乘以3是为了计算因削减3个单位销售而丧失的总边际贡献。祝您学习愉快！

阅读 32

收藏 0
公司刷单又回流，从公司账打入出纳账户，出纳转给员工，导致出纳其他应收款挂100万这个怎么处理
暖暖老师 | 提问时间：12/13 19:07

#CPA#

你好，这个员工收到再冲减就可以呀

阅读 27

收藏 0
合伙企业的清算所得怎么计算呢？可不可以弥补以前年度的亏损呢？
于老师 | 提问时间：12/13 17:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合伙企业清算所得的计算方式为：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益。在计算应纳税所得额时，是可以依法弥补亏损的，公式为应纳税所得额=清算所得-免税收入-不征税收入-其他免税所得-亏损弥补。不过，在计算可向所有者分配的剩余资产时，不可以扣除亏损。例如某合伙企业清算时，全部资产可变现价值为1500万元，资产计税基础为1200万元，清算费用为50万元，相关税费为20万元，债务清偿损益为0，企业累计可弥补亏损为100万元（在可弥补期限内）。则清算所得=1500-1200-50-20=230万元，依法弥补亏损后应纳税所得额=230-100=130万元。祝您学习愉快！

阅读 35

收藏 0
合伙企业所得怎么计算呢？可不可以弥补以前年度的亏损呢
李老师 | 提问时间：12/13 17:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合伙企业的所得计算方式是先分后税，即合伙企业本身不缴纳企业所得税，而是将所得分配给合伙人，由合伙人根据其所得类型和金额，按照个人所得税的相关规定计算纳税。合伙企业的经营所得，需从总收入中减去成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损，再减去60000元的生计费用扣除标准，得出应纳税所得额。合伙企业可以弥补以前年度的亏损。根据税法规定，合伙企业的亏损可以在未来5年内进行弥补。弥补时，需按照亏损发生的时间顺序进行，即先弥补最早的亏损。如果某一年度的利润不足以弥补全部亏损，未弥补部分可继续结转至以后年度。祝您学习愉快！

阅读 46

收藏 0
中级学过一遍了，也一次性通过了，学习注会会计哪些章节不用听课了。
董孝彬老师 | 提问时间：12/13 11:08

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 20

收藏 0
老师，如果维修一样东西，比如说吸顶灯或者是门锁，然后这个东西更换了，换了一个吸顶灯，开发票开维修吸顶灯吗？这个税率是多少？一般纳税人
暖暖老师 | 提问时间：12/13 08:46

#CPA#

你好，开具吸顶灯是的13%肯定的

阅读 18

收藏 0
息税前利润和税前经营利润区别
汪老师 | 提问时间：12/12 22:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：息税前利润和税前经营利润关系密切，两者都是未扣除利息和所得税的利润，不过所属报表项目不同，息税前利润是传统报表项目，税前经营利润是管理用报表项目。当利息费用没有其他金融损益，即等于财务费用时，息税前利润等于税前经营利润。但如果存在其他金融损益，二者就不相等。税前经营利润减去广义利息费用（财务费用-其他金融收益+其他金融损失）等于税前利润；息税前利润减去狭义利息费用（财务费用）等于利润总额（税前利润）。祝您学习愉快！

阅读 70

收藏 0
这道题选项C怎么理解呢？
岳老师 | 提问时间：12/12 21:59

#CPA#

因为销售额减少，存货占用成本减少、销售带来的流动资产（比如银行存款、应收账款）也会减少，因此无需增加营运资本。或者通俗理解一下，没有人买货，自然无需更多备货，占用资本也就少了。

阅读 16

收藏 0
我不理解说为什么财管里边最有效风险资产的组合是所有风险资产以各自的总市场价值为权数的组合。他不是那个权数是风险资产和非风险资产的占比吗？怎么又变成是以各自的的总市场价值为权数了？
董孝彬老师 | 提问时间：12/12 21:50

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 14

收藏 0
上行净现值为啥不是1200+120-1050呢？1时点当年不还有120的流入吗？
于老师 | 提问时间：12/12 20:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算上行净现值时，只考虑未来现金流量现值之和与原始投资额现值之间的差额，这个差额代表通过投资获得的额外收益。在本题例子中，假设投资额是1050，未来现金流量现值之和是1200，所以净现值是1200-1050=150。没有考虑120，是因为这120是当期产生的现金流，在计算净现值时，我们关注的是未来现金流量的现值与初始投资的差值，当期现金流不影响净现值计算中未来现金流量现值的确定。祝您学习愉快！

阅读 60

收藏 0
老师，这题第3问看不懂答案，23年下半年的处理为什么不按照变更为60年来计算折旧
苏晓燕老师 | 提问时间：12/12 19:57

#CPA#

您好，23年下半年按照60年计提的折旧，前面已经计提了10.5年，23年下半年按照剩余49.5年，剩余折旧月数12个月✖️49年再加6个月，总共是60年

阅读 24

收藏 0
如果一个人力资源国企公司，人员比较精简，但是收入还是不错的，请问怎么减少企业所得税，和人员成本问题
董孝彬老师 | 提问时间：12/12 19:55

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 17

收藏 0
A公司于以前年度取得B公司30%有表决权股份，能够对B公司施加重大影响。假定A公司取得该项投资时，B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。 2022年6月30日，A公司将其成本为900万元的某商品以1200万元的价格出售给B公司，B公司将取得的商品作为管理用的固定资产，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。至2022年资产负债表日，B公司未对外出售该固定资产。B公司2022年全年实现净利润为3000万元。2023年净利润2800万，假定不考虑所得税因素影响。问题是A公司2023年合并报表中的调整分录该怎么做？
范老师 | 提问时间：12/12 19:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题属于顺流交易形成固定资产的内部交易，在编制合并报表时需要对未实现内部交易损益进行调整。步骤一：计算2022年未实现内部交易损益 2022年A公司将成本为900万元的商品以1200万元的价格出售给B公司，形成未实现内部交易损益为1200-900=300万元。由于该固定资产预计使用寿命为10年，2022年下半年折旧额为1200÷10÷2=60万元，而按照成本计算的折旧额为900÷10÷2=45万元，所以2022年实际未实现内部交易损益为300-(60-45)=285万元。步骤二：计算2023年已实现内部交易损益 2023年该固定资产全年折旧额，按照售价计算为1200÷10=120万元，按照成本计算为900÷10=90万元，所以2023年已实现内部交易损益为120-90=30万元。步骤三：编制2023年合并报表调整分录在合并报表中，需要将以前年度未实现内部交易损益对本期的影响进行调整，以及将本期已实现的内部交易损益进行确认。借：长期股权投资——损益调整30×30% 贷：固定资产——累计折旧30×30% 即：借：长期股权投资——损益调整9 贷：固定资产——累计折旧9 祝您学习愉快！

阅读 36

收藏 0
合作分成费这个月也有已经完成的项目，也是结转到销售费用哇。我看往期从来没结转到销售费用过。我们做账逻辑是，人工、费用、分成分开做，已结束或者不再继续的项目转到销售费用，其他转到主营业务成本，但是合作分成费合同履约成本每个月有借方贷方都要结转为0。我需要把已完工的合作分成费放入销售费用吗？
朴老师 | 提问时间：12/12 18:47

#CPA#

需按公司既定做账逻辑处理：已完工 / 不再继续的项目对应的合作分成费，应转入销售费用；未完工项目的则转入主营业务成本，且要确保 “合同履约成本 — 合作分成费” 月末余额结转为 0。

阅读 15

收藏 0
老师，社区地推卖蔬菜，鸡蛋，肉，鱼，虾，日用品，这样怎么让对方开发票过来，对方说开通票
文文老师 | 提问时间：12/12 16:25

#CPA#

你好，按商品明细开具发票过来

阅读 33

收藏 0
老师，人工费或者是工时费税率是多少？一般纳税人
刘艳红老师 | 提问时间：12/12 16:15

#CPA#

您好，这个是纯劳务，是按6%的

阅读 16

收藏 0
【例题 ·计算分析题】2×21 年 1 月 1 日甲公司为其管理人员设立了一项递延奖金计划：将当年利润的 3％提成作为奖金，但是 3 年后即2×23 年末才向仍然在职的员工分发。假定2×21 年当年利润为 10 000 万元，且该计划条款中明确规定：员工必须在这 3 年内持续为公司服务，如果提前离开将拿不到奖金。选择同期同币种的国债收益率 10％作为折现率进行折现，同时假定 2×21 年末精算假设折现率由 10％变为 8％。【注：（P/F，10％，2）＝0.826 446；（P/F，8%, 2）＝0.857 339；（P/F，8％，1）＝0.925 926】要求：（1）计算 2×21 年末递延奖金计划的当期服务成本、精算损失，并编制相关会计分录。（计算结果保留整数）按照用10000万元*3%=300万元/3年=100万元，之后用100万元*折现率计算21年当期服务成本会低估吗？
秦老师 | 提问时间：12/12 15:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，如果直接用10000万元*3%得出300万元，再平均分3年为100万元，之后用100万元*折现率计算2×21年当期服务成本，会低估当期服务成本。因为这种做法忽略了货币时间价值，没有考虑未来支付金额的折现。正确的做法是将未来支付的总金额折现到当前时点，再按年分摊当期服务成本。 2.计算步骤如下：首先，计算未来支付的总金额： 10000万元*3%=300万元由于奖金在3年后支付，即2×23年末支付，因此需要将300万元折现到2×21年末。 2×21年末的折现率为8%，剩余支付期为2年，因此： 300万元*(P/F,8%,2)=300*0.857339=257.20万元 2×21年末的当期服务成本为257.20万元。 3.精算损失的计算：如果按照原折现率10%计算，2×21年末的折现金额为： 300万元*(P/F,10%,2)=300*0.826446=247.93万元因此，由于折现率由10%变为8%，产生了精算损失： 257.20万元-247.93万元=9.27万元 4.会计分录如下：借：管理费用257.20 贷：应付职工薪酬257.20 借：其他综合收益9.27 贷：精算损失9.27 祝您学习愉快！

阅读 35

收藏 0
公司处置资产（非房地产公司），本月按合同全额开票，该资产本月才做完竣工决算财务审计，本月应如何账务处理，先在建工程转固定资产？在从固定资产转出？还是直接从在建转入相关成本？
郭老师 | 提问时间：12/12 14:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应先将在建工程转为固定资产，再从固定资产进行转出处理。当资产达到预定可使用状态但未办理竣工决算时，要按暂估价值转入固定资产，并计提折旧。待办理竣工决算后再调整原暂估价值，但不调整已计提的折旧额。所以，即使资产本月才做完竣工决算财务审计，也应先把暂估价值转入固定资产科目。以下是账务处理步骤及分录示例： 1.在建工程转固定资产（假设在建工程金额为A）借：固定资产A 贷：在建工程A 2.处置固定资产先将固定资产账面价值转入固定资产清理借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产A 按合同全额开票确认收入（假设处置收入为B，增值税为C）借：应收账款（或银行存款等）B+C 贷：固定资产清理B 应交税费——应交增值税（销项税额）C 结转固定资产清理余额若固定资产清理为借方余额，表明有损失借：资产处置损益贷：固定资产清理若固定资产清理为贷方余额，表明有收益借：固定资产清理贷：资产处置损益祝您学习愉快！

阅读 40

收藏 0
公司法人转入公司注册资本金，现在需要验资么？压要不要委托中介出验资报告
文文老师 | 提问时间：12/12 14:21

#CPA#

公司法人转入公司注册资本金，现在不需要验资

阅读 19

收藏 0

搜索专区

没有你想要的答案，搜索一下试试？

没有找到问题？直接来提问

免费专区

财税问答

免费试听

免费题库

免费直播

免费资料