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为什么不是无法表示意见？还有后面与其他信息的关系没有搞明白
欧阳老师 | 提问时间：07/11 11:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师需要判断这种影响是广泛还是不广泛的。如果影响重大但不广泛，则出具保留意见；如果影响重大且广泛，则出具无法表示意见。题目中提到的情况表明，虽然存在错报，但如果这些错报的影响不是重大且广泛的，那么可能不会直接导致发表无法表示意见。至于与其他信息的关系，通常审计报告中的“其他信息”部分会提及管理层对财务报表的编制责任、治理层的责任以及注册会计师的独立性和职业道德要求等。如果审计过程中发现的问题影响到这些信息的真实性和完整性，也会影响最终的审计意见类型。祝您学习愉快！

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老师请问，占用已开发从事养殖的滩涂从事非农业建设肯定是要交税的，为什么说可以根据具体情况确定是否征收耕地占用税
汪老师 | 提问时间：07/11 10:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：占用已开发从事养殖的滩涂从事非农业建设，确实需要缴纳耕地占用税。但具体是否征收以及如何征收可能会依据实际情况和地方政策有所不同，比如土地的具体用途、性质等。如果有特殊情况或优惠政策，则可能会影响最终的税收决定。具体情况建议咨询当地税务机关。祝您学习愉快！

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金融资产，为什么交易性金融资产、债券投资、其他债券投资不是一次还本付息才计入应计利息吗？为什么分期付息，到期一次性还本利息不应该是计入应收利息？为什么现在都计入了应计利息
王一老师 | 提问时间：07/11 09:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为会计准则的变化。无论是交易性金融资产、债券投资还是其他债权投资，无论是一次还本付息还是分期付息到期一次性还本，现在都统一计入“应计利息”。这样做是为了简化处理流程，避免因支付方式不同而产生不同的会计处理方法。对于分期付息的情况，虽然传统上使用“应收利息”科目，但现在也采用“应计利息”来统一核算。祝您学习愉快！

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为什么投资方处置权益法核算的长期股权投资最后其他综合收益只计入了利润分配—未分配利润，没有计入盈余公积，那我在做题的时候提不提取盈余公积呢
欧阳老师 | 提问时间：07/11 09:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处理这类题目时，如果没有明确给出盈余公积的计提比例或要求，通常只将其他综合收益转入利润分配——未分配利润。如果题目中提到盈余公积的计提比例，则需要按比例分别计入盈余公积和未分配利润。做题时按照题目具体条件来判断是否提取盈余公积。祝您学习愉快！

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老师您好，银行对外抽奖企业所得税成本扣除怎么处理，企业所得税视同销售收入计营业收入还是营业外收入？成本能不能计广宣费？广宣费是不是只有对应营业收入才能进？相关的政策依据是什么？
汪老师 | 提问时间：07/11 09:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：银行对外抽奖活动中的奖品支出，在企业所得税处理上，如果该活动是为了促销、广告或市场推广目的，则可以作为业务宣传费用（广宣费）在税前扣除。视同销售收入应计入营业收入而非营业外收入。成本可以计为广宣费的一部分。需要注意的是，广宣费的扣除限额是基于企业的营业收入计算的，即主营业务收入加上其他业务收入和视同销售收入。因此，只有与这些收入相关的广宣费才能按规定比例在税前扣除。政策依据主要是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中关于广告费和业务宣传费支出的规定。祝您学习愉快！

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为什么投资方处置权益法核算的长期股权投资最后其他综合收益只计入了利润分配—未分配利润，没有计入盈余公积
张老师 | 提问时间：07/11 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处置权益法核算的长期股权投资时，原计入其他综合收益的部分应转入当期损益或留存收益。具体到你提到的情况，这部分金额直接计入了“利润分配—未分配利润”，而没有单独列出盈余公积，是因为会计处理上通常将这些收益直接归入未分配利润中，除非有特定的法规要求将其部分转为盈余公积。在一般情况下，并不需要特别地把这部分收益再细分到盈余公积科目下。祝您学习愉快！

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为什么我做过的题中其他综合收益有的时候只结转到利润分配—未分配利润，有的时候要结转到盈余公积和利润分配
周老师 | 提问时间：07/11 09:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其他综合收益的结转取决于具体的情况。如果题目中没有提到盈余公积的计提比例，那么通常只结转到“利润分配—未分配利润”。如果有提及盈余公积的计提比例，则需要同时结转到“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”。祝您学习愉快！

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老师您好，银行对外抽奖小汽车属于营业外收入还是营业收入呢，企业所得税成本扣除时可以进广宣费吗？
张老师 | 提问时间：07/11 09:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：银行对外抽奖的小汽车在会计处理上应计入营业外支出，而不是营业外收入或营业收入。如果该活动是为了促销目的，则相关成本可以在企业所得税前作为广告宣传费用扣除。祝您学习愉快！

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老师这题 b选项前面不是讲到舞弊不应该考虑内部控制的抵消作用吗？和b选项不是一个意思吗？有点不理解？为什么对【2023年多选题】下列有关注册会计师评价舞弊风险因素的说法中，正确的有（　）。 A.舞弊风险因素的评价影响舞弊导致的重大错报风险是否为特别风险的评估结果 B.舞弊风险因素的评价需要考虑内部控制要素的影响 C.舞弊风险因素的重要程度影响舞弊导致的重大错报风险评估结果 D.舞弊风险因素的相关性不影响舞弊导致的重大错报风险评估结果
金老师 | 提问时间：07/11 09:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B选项的意思是在评估重大错报风险时，需要考虑内部控制的影响。而前面提到的“舞弊不应该考虑内部控制的抵消作用”是指在识别舞弊导致的重大错报风险时，不应当假设内部控制能够完全防止或发现这种风险。两者并不矛盾，因为一个是在识别阶段，另一个是在评估阶段。所以B选项是正确的。祝您学习愉快！

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老师，这个答案是不是错了，没加成本利润率啊，迷糊了
周老师 | 提问时间：07/11 09:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请您提供具体的题目内容或描述，以便我更准确地为您解答。如果只是图片链接，我可能无法直接查看到具体内容。祝您学习愉快！

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老师您好，银行对外抽奖了一辆五菱宏光迷你小汽车会计分录怎么写？企业所得税、增值税、个人所得税怎么处理？企业所得税扣除时受不受广宣费扣除限制呢？
周老师 | 提问时间：07/11 09:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会计分录：借：销售费用——促销费10000（假设金额）贷：库存商品8000 应交税费——应交增值税（销项税额）2000企业所得税处理：银行对外抽奖赠送车辆，属于视同销售行为。因此，在计算企业所得税时，需要确认收入10000元，并结转成本8000元。该支出可以计入广宣费扣除限额基数。增值税处理：根据增值税相关规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售计算销项税额。因此，需要确认销项税额2000元（假设金额）。个人所得税处理：中奖者需按“偶然所得”缴纳个人所得税，税率为20%。银行作为扣缴义务人，应在发放车辆时代扣代缴个人所得税。企业所得税扣除限制：该支出计入广宣费扣除限额基数，受广宣费扣除限额的限制。祝您学习愉快！

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老师您好，银行对外抽奖了一辆五菱宏光迷你汽车，会计分录怎么写？增值税和企业所得税、个人所得税分别怎么处理呢？
欧阳老师 | 提问时间：07/11 09:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于银行对外抽奖一辆五菱宏光迷你汽车的情况，会计分录及税务处理如下：###会计分录假设该车辆的不含税价值为10万元。借：营业外支出　10 　　贷：库存商品　　　10如果涉及增值税，则需要将销项税额计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，假设适用税率13%：借：营业外支出　1.3 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1.3###增值税处理抽奖活动视同销售，需要计算销项税额。如果车辆的不含税价值为10万元，则销项税额为1.3万元。###企业所得税处理抽奖活动中奖品的价值应计入企业的营业外支出，在计算企业所得税时可以扣除。###个人所得税处理中奖者需按偶然所得缴纳20%的个人所得税。如果车辆不含税价值为10万元，则中奖者需要缴纳的个人所得税为2万元（10×20%）。以上是基本的会计分录和税务处理，具体操作时还需结合实际情况进行调整。祝您学习愉快！

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老师公司有一个员工意外身故了，与我公司关系不大，我公司准备从公户给这家人补偿一些现金，请问这项支出列入什么科目
文文老师 | 提问时间：07/11 09:12

#CPA#

福利费是不超过工资总额的14%

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。1.直接计算节能评价值水平，是最常用的方法。如果资料上面没有相关参数，也不方便实测，就只能查询行业协会公布的某个产品某个型号的执行标准和性能参数了，对吗？2，行业协会公布的数据，除了有执行标准和性能参数之外，是否有相关产品的限定值、节能值数据？3.如果行业协会没有公布限定值、节能值数据，就拿执行标准、性能参数和相关的执行标准比如GB19762进行比较，对吗？
周老师 | 提问时间：07/11 07:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的，当无法获取具体参数或不便实测时，查询行业协会公布的某个产品型号的执行标准和性能参数是一种常见做法。 2.行业协会公布的数据通常包括产品的执行标准、性能参数以及限定值、节能值等信息。 3.如果行业协会没有提供具体的限定值、节能值数据，则可以将已有的执行标准、性能参数与国家标准如GB19762进行对比，以评估其是否符合节能要求。祝您学习愉快！

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效率：泵的有效功率与轴功率之比的百分数，是判断水泵能效水平的的重要，以符号η表示。1.如果铭牌上没有标明泵效率，泵效率（η）计算公式是怎样的？2.铭牌上面标识的电机功率、配用功率是什么意思？电机功率、配用功率和有效功率与轴功率之间是什么关系？
小赵老师 | 提问时间：07/10 23:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.泵效率（η）计算公式为：\[\eta=\frac{P_{\text{有效}}}{P_{\text{轴}}}\times100\%\]其中，\(P_{\text{有效}}\)是泵的有效功率，\(P_{\text{轴}}\)是泵的轴功率。2.铭牌上的电机功率通常指的是电机输出给泵的最大功率；配用功率是指为了保证泵正常工作所配备的电机功率。电机功率、配用功率与有效功率和轴功率之间的关系可以这样理解：电机功率是提供给泵的能量，轴功率是电机实际传递到泵轴上的功率，而有效功率则是指泵用来做有用工作的那部分功率。通常情况下，电机功率≥配用功率≥轴功率≥有效功率。祝您学习愉快！

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根据铭牌，示例离心泵的效率为78%，达到目标能效限定值水平（77.5%），未达到节能评价值水平（81.5%），判定示例离心泵能效等级为3级。问题：1.为什么网上的方法不是查询行业协会获取节能评价值水平相关数据，而是根据铭牌数据、按照GB19762-2007计算方法计算出节能评价值水平，再和铭牌上面的效率进行比较呢？2.GB19762-2007计算出的究竟是节能平均值水平和节能评价值水平？ 3.按照B19762-2007计算出的节能评价值水平和铭牌上面标识的效率，实际上是同一个意思，都是指效率，所以才会进行比较，对吗？4.究竟是查询行业协会公布数据获取节能评价值水平相关数据？还是按照GB19762-2007计算方法计算出节能评价值水平，再和铭牌上面的效率进行比较呢？
李老师 | 提问时间：07/10 23:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.网上的方法可能是基于实际操作中的标准流程，即通过GB19762-2007计算方法来确定节能评价值水平，而不是直接查询行业协会的数据。这是因为国家标准提供了统一的计算和评估方法，确保了不同产品之间的可比性。 2.GB19762-2007计算出的是节能评价值水平，用于评价产品的能效等级。 3.按照GB19762-2007计算出的节能评价值水平和铭牌上面标识的效率都是指效率，但它们代表的意义不同。前者是根据标准方法计算得出的理论值或评估值，后者则是产品实际测试得到的具体数值。 4.在实际操作中，通常是按照GB19762-2007计算方法计算出节能评价值水平，再和铭牌上面的效率进行比较来确定产品的能效等级。查询行业协会公布的数据可以作为参考，但最终评估应依据国家标准的方法。祝您学习愉快！

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根据铭牌，示例离心泵的效率为78%，达到目标能效限定值水平（77.5%），未达到节能评价值水平（81.5%），判定示例离心泵能效等级为3级。问题：1.为什么网上的方法不是查询行业协会，而是根据铭牌数据、按照GB19762-2007计算方法计算出节能评价值水平，再和铭牌上面的效率进行比较呢？2.GB19762-2007计算出的究竟是节能平均值水平和节能评价值水平？ 3.按照B19762-2007计算出的节能评价值水平和铭牌上面标识的效率，实际上是同一个意思，都是指效率，所以才会进行比较，对吗？
李老师 | 提问时间：07/10 23:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.网上的方法直接使用铭牌数据是因为铭牌上标注的数据是产品在标准测试条件下的性能指标，这些数据可以直接用于能效等级的判定。而GB19762-2007提供的是一个计算和评估的方法，确保不同厂家的产品能够在一个统一的标准下进行比较。 2.GB19762-2007计算出的是节能评价值水平，这是用来判断产品是否达到特定能效等级的一个标准值。 3.是的，按照GB19762-2007计算出的节能评价值水平和铭牌上面标识的效率都是指泵在设计工况下的效率，因此可以进行直接比较。祝您学习愉快！

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1.购置专用设备抵免企业所得税优惠目录中既规定了清水离心泵的性能参数又规定了GB19762-2007执行标准。原因是：这里的执行标准是形式要件，就是从说明书以及铭牌上面可以获取的数据。而性能参数是其实质要件，可以避免产品说明书标识的是某个标准，实际性能却达不到该标准。实际性能查询方法，一是实测，二是查询行业协会，比如水泵行业协会公布了某一型号清水离心泵的性能参数，如果购入的就是这个型号的清水离心泵，那么就可以判断该设备符合抵免企业所得税优惠条件，这些理解是否正确？2.实际中，判断购置专用设备是否符合抵免企业所得税优惠，查询行业协会和实测，哪个方法运用得更多？
赵老师 | 提问时间：07/10 22:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.您的理解是正确的。执行标准是从形式上确保设备的合规性，而性能参数则是从实质上保证设备的实际效能。 2.实际中，查询行业协会的方法用得较多，因为这种方法操作简便且权威性较高。实测虽然准确但成本高、耗时长。祝您学习愉快！

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老师我想问长期股权投资的初始投资成本包不包括增值税我知道非同一控制下是包括的同一控制下不包括那重大影响的时候包括吗？为什么呢我不理解就比如说非同一控制下如果交换的是存货取的的收入就要确认增值税销项税但是不是可以用进项税抵扣吗？我记得取得其他资产增值税也不计入资产入账成本啊
李老师 | 提问时间：07/10 20:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：长期股权投资的初始投资成本是否包括增值税，主要取决于交易性质。非同一控制下的企业合并中，初始投资成本通常包含增值税，因为这被视为购买对价的一部分。而在同一控制下或形成重大影响的投资时，一般不将增值税计入初始投资成本，这是因为会计准则倾向于反映资产的实际经济价值而非税项。对于您的疑问，即使在非同一控制下的交易中，如果交换的是存货并确认了销项税，理论上确实可以用进项税抵扣。但是，在计算长期股权投资的初始投资成本时，通常会将含税金额视为支付对价的一部分，这是因为增值税是实际发生的费用，并且影响了最终支付的价格。至于为什么取得其他资产时增值税不计入资产入账成本，这主要是因为会计准则规定，对于可以抵扣的进项税额，不应计入相关资产的成本中。但长期股权投资的情况有所不同，特别是在非同一控制下的企业合并中，更注重交易的实际对价。祝您学习愉快！

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山西注会非执业会员25年培训开始了吗？
周老师 | 提问时间：07/10 16:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：已经开始。您可以通过中国注册会计师行业信息管理系统或微信小程序“中国注册会计师行业信息管理系统”登录学习。祝您学习愉快！

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土地增值税清算问题：1.主体工程竣工验收“以后”发生的球场划线费用、滑滑梯以及运动器材，是否可以扣除？2.上述费用如果可以扣除，是计入公建配套设施费用据实扣除？还是计入开发费用按照比例计算扣除？
张老师 | 提问时间：07/10 13:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.主体工程竣工验收后发生的球场划线费用、滑滑梯以及运动器材等费用，通常不能作为土地增值税清算中的成本费用予以扣除。 2.如果上述费用在特定情况下被允许扣除，则应计入公建配套设施费中据实扣除。但这种情况较为特殊，需具体问题具体分析，并以税务机关的意见为准。祝您学习愉快！

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注会考试时换算不含税金额可以用含税金额/1.13还是得写/（1+13%）？
王一老师 | 提问时间：07/10 13:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以使用含税金额除以1.13来换算，这与除以(1+13%)是等价的。祝您学习愉快！

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请问老师，注会一模的电脑版入口在哪里？我找不到
小赵老师 | 提问时间：07/10 12:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以登录注册会计师全国统一考试网上报名系统（https://cpaexam.cicpa.org.cn），或通过中国注册会计师协会官方微信公众号找到相关入口。如果是指模拟考试的电脑版入口，建议您查看正保会计网校的官方网站或者APP，通常这类资源会提供模拟考试的服务。祝您学习愉快！

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您好老师，基本书面声明注册会计师是不是必须要求管理层提供，其他书面声明是不是注册会计师可能认为有必要时才要求管理层提供
李老师 | 提问时间：07/10 12:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，对于基本书面声明，注册会计师必须要求管理层提供。而对于其他书面声明，注册会计师可能会在认为必要时要求管理层提供。祝您学习愉快！

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为什么在权益法下，因其他方增资导致股权被稀释的情况下，长投的价值会发生变动？
张老师 | 提问时间：07/10 11:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在权益法下，如果由于其他投资者的增资导致原投资方的持股比例下降（即股权被稀释），那么长期股权投资的账面价值需要按照新的持股比例进行调整。这是因为长期股权投资的价值反映了投资方对被投资单位净资产份额的主张。当持股比例因增资而减少时，投资方所享有的被投资单位净资产份额也会相应减少，因此需要调减长期股权投资的账面价值以反映这一变化。祝您学习愉快！

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土地增值税清算问题：1.哪些成本费用项目“不得”作为加计扣除即“财政部规定的其他扣除项目”的计算基数？2.价格调节基金可以作为加计扣除的基数吗？
小赵老师 | 提问时间：07/10 11:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.不得作为加计扣除即“财政部规定的其他扣除项目”的计算基数的成本费用项目主要包括与房地产开发无关的支出、非直接成本和费用，以及不符合土地增值税相关法规要求的其他支出。 2.价格调节基金是否可以作为加计扣除的基数需要具体分析其性质。如果该基金属于政府收取且明确不属于财政部规定的可扣除项目，则不能作为加计扣除的基数。祝您学习愉快！

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文中哪些句子可以看出网页游戏是明星业务？
汪老师 | 提问时间：07/10 07:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两个业务的增长率都大于10%，一般认为是高增长。网页游戏业务市场份额排名前三，“排名前三”并没有说排名第三（如果强调排名第三就是弱竞争地位），所以，认为其“排名前列”是属于相对市场份额较高，即按照大于1去理解，处于强竞争地位。因此综合来看属于明星业务最后补充，判断高低，有定性定量两张指标。您结合这张图片再复习下：祝您学习愉快！

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网页游戏为什么是明星业务，不是现金牛业务？
欧阳老师 | 提问时间：07/10 06:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：网页游戏产业快速发展，吸引众多公司进入，市场竞争激烈，这表明它处于高增长市场中，同时需要大量的投资来维持竞争地位和市场份额。因此，网页游戏更符合明星业务的特征，而不是现金牛业务。现金牛业务通常是指那些在成熟市场中拥有稳定现金流、不需要大量再投资的业务。祝您学习愉快！

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请问这道题中的在产品完工程度如何理解？
汪老师 | 提问时间：07/09 22:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在产品完工程度是指在产品的加工进度，即相对于完成全部生产过程所达到的程度。例如，在题目中如果提到直接人工和制造费用的完工程度为40%，这意味着这些成本项目已经完成了总需求量的40%。这个比例用于计算约当产量，进而分配相关的成本到完工产品和在产品之间。祝您学习愉快！

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假设一里为何增值税还是130呢
郭老师 | 提问时间：07/09 22:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为在这个假设中，计算增值税时所使用的销售额和进项税额没有发生变化，所以增值税的金额仍然是130。祝您学习愉快！

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