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不得抵扣的进账税可以税前扣除吗
李老师 | 提问时间：07/08 11:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不得抵扣的进项税额不能在企业所得税前扣除。只有符合规定的成本、费用和损失等，才能在计算应纳税所得额时予以扣除。祝您学习愉快！

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根据资料（4），投资性房地产改扩建后的剩余使用年限是多少？理由是什么？
金老师 | 提问时间：07/08 11:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：改良期间也是占用使用寿命的，剩余的期限=50年-3年祝您学习愉快！

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006 甲公司（母，美元）投资乙公司（联营企业，人民币）100万，投资当天汇率为1:6.8，12.31日汇率变化为1:7，甲个别报表的会计分录作如下，借：长期应收款 100*6.8 贷：银存借：长期应收款100*（7-6.8）贷：财务费用①以上会计分录对吗？②乙个别报表怎么做会计分录？③合并报表怎么做会计分录？
王一老师 | 提问时间：07/08 10:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ①甲公司个别报表的会计分录不完全正确。正确的分录应该是：借：长期股权投资——成本　680 贷：银行存款　　　　　　　68012月31日，由于汇率变动产生的汇兑损益应计入财务费用，但长期应收款不应调整为长期股权投资。因此，正确的分录是：借：长期股权投资——汇兑差额20 贷：财务费用　　　　　　　　20②乙公司个别报表中不需要对甲公司的投资进行会计处理，除非收到的投资款用于特定用途需要单独核算。③合并报表时，对于汇率变动产生的汇兑损益应予以抵消。合并分录如下：借：长期股权投资——汇兑差额　20 贷：财务费用　　　　　　　　　20注意，在实际操作中，可能还需要考虑其他因素如投资的性质、是否需要按公允价值计量等。祝您学习愉快！

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005 甲公司（母，美元）投资乙公司（子，人民币）100万，投资当天汇率为1:6.8，12.31日汇率变化为1:7，甲个别报表的会计分录作如下，借：长期应收款 100*6.8 贷：银存借：长期应收款100*（7-6.8）贷：财务费用，合并报表是借：财务费用贷：其他综合收益①以上会计分录对吗？②乙个别报表怎么做会计分录？
小赵老师 | 提问时间：07/08 10:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ①甲公司的个别报表中的会计分录基本正确，但合并报表中应调整为：借：财务费用　　贷：其他综合收益②乙公司（子，人民币）的个别报表中，对于这笔投资的处理应该是：借：银行存款680 　　贷：实收资本68012月31日汇率变动时，由于乙公司的记账本位币是人民币，不涉及外币折算差额，因此不需要做额外的会计分录。祝您学习愉快！

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请教一下，关于递延所得税的题目，如何判断2中的事项已包含在5000万元会计利润的计算中了？
赵老师 | 提问时间：07/08 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处理递延所得税时，如果某个事项已经影响了会计利润（即已计入损益），那么它就被认为是包含在了会计利润的计算中。具体到题目中的2和5000万元会计利润的关系，需要查看该事项是否已经在计算5000万元会计利润时被考虑进去，比如通过调整相关费用或收入来反映其影响。如果题目中没有明确说明，通常假设所有已发生的、对损益有影响的事项都已经被计入了会计利润。因此，2中的事项应当是已经包含在5000万元会计利润的计算之内的。如果有特殊情况，则需要根据题目的具体描述来判断。祝您学习愉快！

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创意设计活动属于研发吗？研发包括哪些活动？
小赵老师 | 提问时间：07/08 10:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：创意设计活动可以被视为研发的一部分，尤其是在新产品或服务的开发过程中。研发主要包括以下活动：1.基础研究：旨在探索新知识，不以直接应用为目的。 2.应用研究：将基础研究成果转化为具体的应用技术。 3.开发阶段：利用研究成果进行产品、工艺或服务的设计与测试。 4.工程化和原型制作：创建新产品或改进现有产品的初步版本。 5.试验和发展：对新开发的产品或技术进行测试，以验证其性能和可靠性。祝您学习愉快！

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直接材料可以加计扣吗？
秦老师 | 提问时间：07/08 10:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：直接材料的加计扣除通常指的是在特定税收政策下，企业可以对用于生产的直接材料成本进行额外的税务扣除。但是，是否能够加计扣除以及具体的扣除比例和条件需要依据当地税法或相关政策规定。如果您的情况与农产品相关，则可能适用加计扣除1%的规定，但这取决于材料的成本计算方式。对于您提到的情况，如果直接材料属于可以享受加计扣除政策的范围，那么确实可以根据相关规定进行加计扣除。但是具体操作时，请参考最新的税收法律法规或咨询税务专业人士以确保合规性。祝您学习愉快！

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58题C选项，答案显示研发费用为132.5万元。2.5万元是无形资产当年摊销额吗？为什么计入研发费用而不是管理费用？
小赵老师 | 提问时间：07/08 10:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 5万元是无形资产当年的摊销额。计入研发费用是因为这部分摊销与研发活动直接相关，按照会计准则，与研发活动相关的无形资产摊销应计入研发费用。祝您学习愉快！

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老师公司是2022年成立，营业账簿印花税一直申报，每年报一次，购销合同印花税一直没有申报过，这样可以吗？
家权老师 | 提问时间：07/08 08:57

#CPA#

是的，会有滞纳金的哈

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这个题目正确的为啥选D不选B呢乙公司是投资性主体不是仅有对它提供相关活动的才纳入合并范围吗
秦老师 | 提问时间：07/08 07:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙公司作为投资性主体，只有为其提供相关服务的子公司才应纳入合并范围。题目中提到丙公司为乙公司的投资活动提供相关服务，因此应该被纳入合并范围。而丁公司没有提供此类服务，所以不纳入。选项D正确是因为它准确反映了这一规则。祝您学习愉快！

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。按照目录规定的执行标准GB19762-2007里面相关计算方法以及循环水泵“铭牌”上面的数据（将铭牌上面的数据作为“规定点”性能参数）计算得出的节能平均值是89%。水泵，目录规定的性能参数条件之一是：优于节能评价值水平。1.节能平均值和节能评价值，是什么关系？是不是同一个意思？2.循环水泵的节能评价值包含哪些参数？3.怎么判断该水泵的实际节能评价值水平是否优于按照上面方法计算得出的节能评价值水平？
赵老师 | 提问时间：07/08 01:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.节能平均值和节能评价值不是同一个意思。节能平均值是指通过特定测试或计算方法得到的设备在使用过程中的实际节能效果，而节能评价值是用于评估产品是否达到节能标准的一个基准值。 2.循环水泵的节能评价值通常包含效率、功率因数等关键性能参数，具体需参考相关标准或目录规定。 3.判断该水泵的实际节能评价值水平是否优于计算得出的节能评价值水平，需要将实际测试得到的性能数据与标准中规定的节能评价值进行对比。如果实际值优于（即高于）标准中的节能评价值，则认为该水泵达到了更优的节能水平。祝您学习愉快！

阅读 125

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。购置水泵，优惠目录要求：符合执行标准范围和要求，且优于节能评价值水平。按照目录规定的执行标准GB19762-2007里面相关计算方法以及循环水泵“铭牌”上面的数据（将铭牌上面的数据作为“规定点”性能参数）计算得出的节能平均值是89%。这种情况，怎么判断该循环水泵是否优于按照上面方法计算出来的节能评价值水平89%？
秦老师 | 提问时间：07/08 01:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果计算出的节能平均值为89%，而节能评价值水平也是89%，则该循环水泵的性能刚好达到标准，但并不优于标准。因此，在这种情况下，该循环水泵不符合优惠目录要求中“优于节能评价值水平”的条件。若要享受购置专用设备抵免企业所得税的优惠政策，需确保所购设备的节能平均值严格高于89%。祝您学习愉快！

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请问这题分录如何编写
赵老师 | 提问时间：07/08 00:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 21年7月1日借：银行存款320 贷：其他应付款320 这里属于租赁，每年确认收入的金额=（320-200）/2=60，21年是半年的收入，所以是30 借：其他应付款30 贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计折旧（汽车的折旧）到期回购借：其他应付款200 贷：银行存款200 祝您学习愉快！

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为啥这里合并报表不提盈余公积，还要乘70%
金老师 | 提问时间：07/07 23:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并报表没有计提盈余公积的法定义务的，而且子公司净利润按持股比例归母公司，剩余的部分计入了少数股东损益祝您学习愉快！

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购置专用设备抵免企业所得税优惠问题。1.铭牌上面的性能参数就是“规定点”性能参数，对吗？2.如果不是，那去哪里查询一个产品的规定点性能参数？
于老师 | 提问时间：07/07 22:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：铭牌上面的性能参数不一定就是“规定点”性能参数。 “规定点”性能参数是指符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》等相关目录中规定的性能参数。而设备铭牌上的参数是设备制造商根据设备自身特点和标准标注的，可能与税收优惠目录规定的参数不一致，或者虽有部分重合但未涵盖目录要求的所有参数指标。若要查询一个产品的规定点性能参数，可通过以下途径：查询相关目录文件：可登录国家税务总局网站或各地税务机关网站，搜索上述优惠目录文件，其中详细列出了各类专用设备的性能参数等规定条件。如《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》，就明确说明了瓦斯含量、压力测试设备等多种设备的性能参数要求。咨询税务机关：可直接联系当地主管税务机关，向税务工作人员咨询相关专用设备规定点性能参数的查询方式，他们可根据当地政策执行情况和相关资料，提供具体指导和帮助。提请相关部门鉴定：根据国家税务总局江苏省税务局相关政策，税务部门在执行税收优惠政策过程中，不能准确判定企业购置的专用设备是否符合相关技术指标等税收优惠政策规定条件的，可提请地市级（含）以上发展改革、工业和信息化、环境保护等部门，由其委托专业机构出具技术鉴定意见。企业也可参照此方式，在不确定参数时，向相关部门咨询或申请鉴定。祝您学习愉快！

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004 母公司（人民币）对子公司（美元）构成实质净投资的外币（美元）长期应收款，产生的汇兑差额在资产负债表日的合并报表中应当转入投资收益还是其他综合收益？如果是母公司对联营企业呢？个别报表下呢？
欧阳老师 | 提问时间：07/07 21:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是其他综合收益 2、财务费用祝您学习愉快！

阅读 88

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003 权益结算的股份支付：①中如果加速行权，计提管理费用和资本公积—其他资本公积，②如果是在行权时计提“资本公积—其他资本公积”和“资本公积—股本溢价”，那么，如果是取消给予部分股份，是等未取消的部分行权时转为“资本公积—股本溢价”吗？如果是全部取消呢？
赵老师 | 提问时间：07/07 21:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是的 2、取消的时候结转其他资本公积的祝您学习愉快！

阅读 56

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请教一下，递延所得税负债和递延所得税资产可以相互抵消吗？再者，因某项特定的固定资产折旧形成的税会差异，日后处置这项固定资产的时候，原先因此确认的递延所得税差异是否消除？
欧阳老师 | 提问时间：07/07 18:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：递延所得税负债和递延所得税资产在个别财务报表中不能直接抵消，但在合并财务报表编制过程中可以进行抵消。因某项特定固定资产折旧形成的税会差异，在日后处置该固定资产时，原先确认的递延所得税差异会随之消除。祝您学习愉快！

阅读 23

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关于递延所得税的题目，如何确定哪些事项需要对会计利润进行调整？
欧阳老师 | 提问时间：07/07 17:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处理递延所得税时，需要识别会计与税法之间的差异。具体来说，当存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异时，应当确认相关的递延所得税负债或资产，并调整会计利润中的所得税费用。这些差异通常源于资产或负债的账面价值与其计税基础的不同。祝您学习愉快！

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你好，老师！电子烟委托加工收回后，受托方没有代收代缴，直接销售如何征收消费税？
周老师 | 提问时间：07/07 16:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果受托方未履行代收代缴义务，委托方在将委托加工的电子烟直接销售时，需要自行计算并缴纳消费税。此时，应按照销售额来确定应纳税额，并且不能扣除受托方本应代扣代缴的部分。此外，税务机关可能会对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。祝您学习愉快！

阅读 14

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你好，老师！委托加工电子烟，收回后销售，如何征收消费税？
于老师 | 提问时间：07/07 16:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果委托加工的电子烟收回后直接销售，且售价不高于受托方的售价，则不再缴纳消费税。若售价高于受托方售价，需按售价计算消费税，但可减去受托方已代扣代缴的消费税。祝您学习愉快！

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关于递延所得税的题目，计算应纳税所得额的时候，题目中给出的事项都需要由题目中给出的利润进行加或减吧？
王一老师 | 提问时间：07/07 16:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，计算应纳税所得额时，需要根据题目中给出的事项对利润进行相应的调整。祝您学习愉快！

阅读 12

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内控审计报告意见类型
赵老师 | 提问时间：07/07 14:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内控审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。这些意见反映了审计师对被审计单位内部控制有效性的评价。祝您学习愉快！

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请问人造宝石首饰交消费税吗
于老师 | 提问时间：07/07 12:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：人造宝石首饰是否需要缴纳消费税取决于其具体类型和用途。通常情况下，消费税主要针对金银首饰、钻石饰品等贵重首饰，而普通人造宝石首饰可能不在征税范围内。但是，如果该人造宝石首饰属于高档奢侈品，则可能会被纳入消费税的征收范围。具体情况需参照最新的税收政策或咨询税务机关确认。祝您学习愉快！

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老师，您好，进口白糖有消费税吗？
周老师 | 提问时间：07/07 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：白糖不属于应征消费税的商品范围，因此进口白糖不需要缴纳消费税。祝您学习愉快！

阅读 13

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以摊余成本计量的金融资产在发生信用减值后，每期的利息是用信用减值后的余额乘以实际利率还是用原值乘以实际利率？
欧阳老师 | 提问时间：07/07 10:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以摊余成本计量的金融资产在发生信用减值后，每期的利息收入应使用扣除减值准备后的摊余成本乘以实际利率来计算。祝您学习愉快！

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老师，请问一下这两个题的区别是什么，为什么解题思路完全不一样，第二题用增资前和增资后算算不出来，而且第一题是计入资本公积，第二题为什么计入投资收益
范老师 | 提问时间：07/07 10:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一题和第二题的区别在于交易的性质不同。第一题是增资，涉及的是权益性投资的增加，因此会计处理上会涉及到资本公积；而第二题可能涉及的是长期股权投资的处置或收益确认，所以会计处理上计入了投资收益。每种交易类型有不同的会计准则要求，因此解题思路和分录也会有所不同。祝您学习愉快！

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如果是一段时间内履行的合同在履行过程中成本发生变化，大于合同价格的话，发生变化前的收入是否需要按比例冲回一部分？
汪老师 | 提问时间：07/07 09:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，如果一段时间内履行的合同在履行过程中成本增加，导致总成本预计超过合同总收入，那么之前确认的收入需要按照履约进度重新评估，并可能需要冲减部分已确认的收入。这确保了收入确认与实际发生的成本相匹配。祝您学习愉快！

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8月份收到1-12月的设备租金收入怎么入账，1-7月的收入直接计入八月，8-12月的在摊销计入收入吗？
于老师 | 提问时间：07/07 08:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：收到1-12月的设备租金收入时：借：银行存款（实际收到的金额）贷：预收账款（1-7月的租金收入总额）　　其他业务收入（8-12月的租金收入总额）在后续月份摊销计入收入时，每月处理如下：借：预收账款（每月应摊销的1-7月租金收入金额）贷：其他业务收入（每月应摊销的1-7月租金收入金额）祝您学习愉快！

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老师您好，今年报名了会计、经济法、战略，三门都跟着老师走了一遍基础精讲，现在距离考试还有不到50天的时间，应该如何分配时间备考，感觉三门压力还是有点大的，是否需要调整一下？
郭老师 | 提问时间：07/06 23:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：建议你将剩余的复习时间合理分配给每一科。由于已经完成了基础精讲的学习，接下来的重点应该是通过做题来巩固知识点和查漏补缺。可以每天安排固定的时间段分别复习会计、经济法和战略，比如上午复习会计，下午复习经济法，晚上复习战略。同时，每周留出一天时间进行全真模拟测试，以检验学习效果并调整复习计划。保持良好的作息习惯，避免过度疲劳。祝您学习愉快！

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