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甲公司2023年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2023年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元（不含税），2023年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2023年度应缴纳的房产税为（　）万元。从价计征房产税＝8000×（1－30%）×1.2%×6/12＋7500×（1－30%）×1.2%×6/12＝65.1（万元）；　　从租计征房产税＝2×6×12%＝1.44（万元）；疑问：不理解这一部分7500×（1－30%）×1.2%×6/12
郭锋老师 | 提问时间：05/09 12:51

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 7500是房产原值8000万元减去租赁出去的500万元后的剩余价值。这部分房产在2023年4月到12月期间，由于没有出租，所以按从价计征房产税。计算时先扣除30%的余值减除比例，再乘以1.2%的税率，最后因为是半年时间（6/12），所以还要乘以1/2。祝您学习愉快！

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税局不认可免税发票并退税了，可以计入政府补助收入吗
小王老师 | 提问时间：05/09 11:16

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下是老师的个人理解，税局不认可免税发票并退税的情况，通常不能计入政府补助收入。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。其特征包括无偿性、来源于政府的经济资源等。常见的政府补助形式有财政拨款、财政贴息、税收返还等。税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。如果税局不认可免税发票并退税，说明企业原本认为符合免税及退税条件的业务存在问题，这种情况下的退税不属于政府补助中的税收返还。因为政府补助中的税收返还通常是基于企业符合相关税收优惠政策，政府按照规定程序给予的返还。而这里税局不认可免税发票，意味着企业可能不符合免税及退税的法定条件，该退税并非是政府对企业的一种无偿资助或优惠，而是企业对税务政策理解有误或相关业务操作不符合规定导致的错误退税，需要进行相应的调整和处理，不能作为政府补助收入核算。祝您学习愉快！

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请问老师这道题目追加投资后，为什么不按照权益法核算对初始投资成本进行调整，由1000调整为4500*0.25
周老师 | 提问时间：05/09 10:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：追加投资之后就形成企业合并了，就要采用成本法核算了，不能按照权益法对初始投资成本进行调整。祝您学习愉快！

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房开企业从拆迁户取得土地，房开企业咋交契税
卫老师 | 提问时间：05/09 10:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：通常情况下，以土地权属转移合同确定的成交价格为计税依据。如果是通过招拍挂方式取得土地，契税的计税价格一般为拍卖的成交价格，该成交价格包括土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用等。若以协议方式出让，其契税计税价格为成交价格，成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按评估价格或土地基准地价确定。评估价格是由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格；土地基准地价是由县以上人民政府公示的土地基准地价。若土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物）转让，计税依据为承受方应交付的总价款。祝您学习愉快！

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请问老师选项C为什么属于合并，C选项只表明委派执行事务合伙人，没有标明份额，不能表明投资方直接或间接拥有被投资方半数以上的表决权
赵老师 | 提问时间：05/09 10:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在合并财务报表的编制中，关键是判断企业是否对被投资方具有控制权。根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，控制是指投资方拥有对被投资方的权力，并通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，同时有能力影响这些回报的金额。对于选项C，长江公司持有80%投资份额的戊有限合伙企业，并且其执行事务合伙人由长江公司委派。虽然题目中没有直接提到长江公司持有半数以上的表决权，但在有限合伙企业中，执行事务合伙人通常负责企业的日常经营和决策。因此，长江公司通过委派执行事务合伙人，实际上对戊有限合伙企业的经营活动具有控制权。因此，选项C应纳入长江公司的合并报表范围，因为长江公司通过委派执行事务合伙人对戊有限合伙企业具有控制权。祝您学习愉快！

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税务师应试指南P135多选36的ACD，为何是按这三个因素分摊？
卫老师 | 提问时间：05/08 20:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。祝您学习愉快！

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税务师应试指南P133多选29的AB，A乙企业自受让之日起，不论当年盈亏？B甲企业按第一笔收入之日起，也不论当年盈亏，是吗？
范老师 | 提问时间：05/08 20:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您的理解是正确的。祝您学习愉快！

阅读 28

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税务师应试指南P133多选27的DE，划入方和划出方都不确认所得，那是确认为什么？
范老师 | 提问时间：05/08 20:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自2014年1月1日起，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划人方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： (1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。 (2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 (3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 24年税二教材61页原文表述祝您学习愉快！

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税务师应试指南P132多选22的AC，A无形资产不是按2年摊销吗？C呢？
卫老师 | 提问时间：05/08 20:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无形资产的摊销，采取直线法计算。无形资产的摊销年限一般情况不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。24年税二教材43页原文表述。祝您学习愉快！

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税务师应试指南P132多选21的C，未提足折旧的固定资产的改建支出，应计入什么？
周老师 | 提问时间：05/08 20:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计入在建工程中祝您学习愉快！

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税务师应试指南P132多选18的BC，B如果企业内营业机构之间有签订租赁合同呢（像我司是集团子公司，租的办公楼业主方是集团另一子公司，有签租赁合同，按季付租金）。C为何页不能扣除？
小王老师 | 提问时间：05/08 20:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B选项中，如果企业内营业机构之间签订了租赁合同，这种情况下支付的租金可以作为费用在税前扣除。但是，这种情况需要符合独立交易原则，即交易条件和价格应与非关联方之间的正常商业交易相一致。C选项不能扣除的原因可能是因为所涉及的费用不符合税法规定的可扣除条件，例如，如果这些费用属于资本性支出、个人消费性质或与取得收入无关，则不允许在计算企业所得税时作为成本费用扣除。祝您学习愉快！

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市政污泥处理厂是否可以享受土地使用税优惠政策
赵老师 | 提问时间：05/08 20:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果市政污泥处理厂以国家发展改革委公布的《产业结构调整指导目录》或者《西部地区鼓励类产业目录》中鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入占纳税人收入总额60％以上，同时符合当地关于国家鼓励和扶持产业的相关认定条件，也可能享受城镇土地使用税优惠政策。部分地区规定，此类企业在满足一定的亏损条件或其他特定条件时，可以申请减免城镇土地使用税祝您学习愉快！

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税务师应试指南P126单选53的B，按P147答案解析所述，付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。请问销售一般商品所有商品都是这样的吗？
范老师 | 提问时间：05/08 20:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，您的理解有误的，这里是针对房地产开发经营业务企业所得税处理中的收入确认规定的。根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现，这体现了权责发生制原则，即按照交易或事项的经济实质，属于当期的收入，不论款项是否收付，均作为当期的收入。如果付款方提前付款，在实际付款日确认收入的实现。这是因为提前付款改变了原本合同约定的收款时间，实际收到款项的时间成为了更准确的收入实现标志，遵循了实质重于形式原则，以实际发生的经济业务为准。祝您学习愉快！

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税务师应试指南P125单选45，P147答案解析的计算方法看不懂，可否解释一下。另外教材哪里涉及到这个公式？
张老师 | 提问时间：05/08 20:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您指的是哪科的应试指南呀，比如税一或其他科目的应试指南，麻烦您提供一下具体的科目名称方便老师针对您的问题进行解答谢谢。祝您学习愉快！

阅读 32

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税务师应试指南P123单选28，按P145答案解析所述，境外盈利可以弥补境内亏损，反之则不行。为何？是要杜绝什么问题吗？
小王老师 | 提问时间：05/08 20:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：境外盈利可以用来弥补境内亏损，但境内盈利不能用来弥补境外亏损，主要是为了防止跨国避税行为，确保税收公平。祝您学习愉快！

阅读 30

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你好！我想问大专学的日语，从事财务工作满3年以上，符合税务师报名条件吗？
刘常虹老师 | 提问时间：05/08 17:32

#税务师#

同学，你好。其他学科的大学专科以上学历，从事经济，法律工作满三年就可以报考税务师。你已经满足报考条件了，完全可以报考税务师，加油哟！

阅读 65

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老师，请问代理公司开的国际货运代理费免增值税吗？法税条文是哪条？
卫老师 | 提问时间：05/08 12:22

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十八款规定，纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。祝您学习愉快！

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所得税汇算清缴本年折旧、摊销额怎么计算
卫老师 | 提问时间：05/07 15:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本年折旧、摊销额是当年的税收折旧摊销额加上以前年度的税收折旧。长期待摊费用其他项目的“资产原值”应填报纳税人会计处理计提摊销时的资产原值（或历史成本）金额。如果涉及土地摊销已经计入房屋成本，在会计处理上虽然存在双重计算问题，但税法规定不会导致重复扣除。具体操作建议咨询主管税务机关。祝您学习愉快！

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老板有两家公司，一家是老板的名字，另一家是其他人名字，他自己名字的公司想多交税，方便以后贷款，另一家公司想少交税。怎么操作呢？增值税这块怎么减少？
宋生老师 | 提问时间：05/07 11:53

#税务师#

你好，这个没什么办法。除非收入高，交的税才会多。

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汇算清缴中，填职工薪酬支出及纳税调整表中工资薪酬支出是1到12工资，含不含年底暂估奖金，其中有个怀孕员工计提工资，后期公司收到生育保险金，冲了为她计提工资，这个表里的职工薪酬支出含不含为她计提工资。
宋生老师 | 提问时间：05/07 11:44

#税务师#

你好，你实际有支付，就算。没有支付，就要调。

阅读 9

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老师24年发生的网费25年5月到期开来发票我直接做长期待摊费用，有影响吗有印花税吗新办企业
家权老师 | 提问时间：05/07 11:19

#税务师#

那个应该直接计入利润分配，-未分配利润，是24年的费用

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老师，请问购入的库存商品价格低于开票金额，我怎样做账？
文文老师 | 提问时间：05/07 09:57

#税务师#

正常做购入商品的分录

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请问老师，支付退休人员的独生子女费用，企业所得税前可以扣除么？跟员工退休前支付和退休后支付有关系么？
刘艳红老师 | 提问时间：05/07 09:35

#税务师#

《财政部、国家人口和计划生育委员会关于完善人口和计划生育投入保障机制的意见》（财教[2011]558号）明确规定：企业发放给职工的独生子女父母奖励费，由企业负担，在职工福利费中列支，并可按规定予以税前扣除6。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）将独生子女补贴明确纳入职工福利费范围，允许在福利费限额内扣除（不超过工资总额的14%）政策中“职工”概念未明确排除退休人员，但需注意退休人员已不属于“任职或受雇”状态。若企业自愿向退休人员支付独生子女费用，可能需按“与生产经营无关的支出”处理，存在税务争议风险

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老师，境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补，这个知识点在课本的哪个地方？我找不到
东老师 | 提问时间：05/07 06:06

#税务师#

您好，您指的是初级还是中级

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无形资产在持有过程中，在初始未确认暂时性差异的所得税影响范围内的摊销额等的差异不予确认，请问老师这句话是什么意思
郭锋老师 | 提问时间：05/06 22:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话的意思是，对于无形资产在取得时没有确认暂时性差异对所得税的影响部分，在后续持有期间产生的摊销额等差异也不再确认递延所得税。这是因为初始未确认的暂时性差异已经决定不予考虑其对未来所得税费用的影响，因此在其后的会计处理中保持一致，不再单独为这些差异调整递延所得税资产或负债。祝您学习愉快！

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老师为什么员工的工资直接能扣除，劳务工资需要代开发票呢
小锁老师 | 提问时间：05/06 21:46

#税务师#

您好，如果不是公司的员工，那么的话是属于劳务工人，需要开票才能扣除

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老师，长期股权投资减值准备在所得税汇算清缴时填在哪个表里的哪一项，然后在纳税调增表调增，我知道在哪张表里调增，但我不知道在哪张表里填减值准备的数。
董孝彬老师 | 提问时间：05/06 20:53

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 19

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请问这个发票金额含税吗
朴老师 | 提问时间：05/06 20:06

#税务师#

同学你好是不含增值税的

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请问老师，甲单位要注销，有其他应收款-个人股东张三200万。税务注销时未清理干净。税务查账3年后，仍未注销成功。请问老师，如果个人股东归还了这200万。可以再做注销吗？
宋生老师 | 提问时间：05/06 17:57

#税务师#

你好，可以的，操作没问题。

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公司4月28收了一笔300元现金物业费 5月6号出纳存到银行里我这个分录要哪天写是写在四月份了还是五月份里？
文文老师 | 提问时间：05/06 14:41

#税务师#

写在四月份，做现金收入 5月份，做存现分录

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