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中级会计职称《中级会计实务》每日一练：应交所得税（2021.08.14）
备考中级会计职称要将碎片时间有效加以利用。以下是正保会计网校为您准备的中级会计职称《中级会计实务》每日一练，快来自测练习和正保会计网校一起变厉害吧！
单选题
甲公司2×19年11月发现2×17年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2×17年应摊销的金额为150万元，2×18年应摊销的金额为600万元。2×17年、2×18年实际摊销的金额均为600万元。2×17年、2×18年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（ ）。
A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元
B、甲公司应调减未分配利润396万元
C、甲公司应调减盈余公积33.75万元
D、甲公司应调增应交所得税112.5万元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
甲公司应编制的分录如下： 借：累计摊销 450 贷：以前年度损益调整——管理费用 450 错误处理下少缴纳了应交所得税，因此需要调增应交所得税： 借：以前年度损益调整——所得税费用 112.5 贷：应交税费——应交所得税 112.5 借：以前年度损益调整337.5 贷：盈余公积33.75 利润分配——未分配利润303.75 提示：该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致，因此不产生暂时性差异，不确认递延所得税。 
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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