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中级会计职称《中级会计实务》每日一练:会计政策变更的会计处理(2021.09.05)

来源: 中华会计网校 编辑: 2021/09/05 09:41:11 字体:

想要顺利通过2021中级会计考试,各个阶段备考都要有条不紊,按计划认真进行!2021年中级会计职称备考查漏补缺,刷题是关键!以下为《中级会计实务》每日一练测试,一起来练习吧!

单选题

甲公司适用的所得税税率为25%,2×19年年初对某栋租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2×19年年初账面原值为7 000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为( )万元。

A、1 500 

B、2 000 

C、500 

D、1 350 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元,计税基础为6 800万元(7000-200),账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。所以应该确认的递延所得税负债=2 000×25%=500(万元),确认留存收益=[8 800-(7 000-200)]×(1-25%)=1 500(万元),其中“盈余公积”=1 500×10%=150(万元),“利润分配——未分配利润”=1 500×90%=1 350(万元)。 借:投资性房地产——成本 8 800   投资性房地产累计折旧 200   贷:投资性房地产 7 000     递延所得税负债 500     盈余公积 150     利润分配——未分配利润 1 350 投资性房地产成本模式转换为公允价值模式,属于会计政策变更,需要追溯调整,所以这里确认递延所得税负债,对应调整的是期初留存收益,而不是所得税费用。

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