新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
中级会计职称《中级会计实务》每日一练：固定资产（12.19）
对于中级会计职称考试而言，每天进步一点点，基础扎实一点点，日积月累，考试就会更容易一点点。正保会计网校《中级会计实务》每日一练，助你一臂之力，赶快来练习吧！
单选题
甲公司2×18年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则2×19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A、225
B、900
C、1 125
D、255
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
资产的账面价值＝1 500－
2×18年的折旧（1 500/5×3/12）－2×19年的折旧（1 500/5）＝1 125（万元）；计税基础＝1 500－2×18年的折旧（1 500×5/15×3/12）－2×19年的折旧（1 500×5/15×9/12＋1 500×4/15×3/12）＝900（万元）；账面价值＞计税基础，其差额为225万元，即为应纳税暂时性差异的期末余额。【提示】采用年数总和法计提折旧，折旧年度与会计年度不一致，需要分段计算折旧的金额。2×18年10月到2×19年9月，这是第一个折旧年度，2×19年10月到2×20年9月，这是第二个折旧年度；计算2×19年的折旧，是用第一个折旧年度的后9个月的折旧额＋第二个折旧年度的前3个月折旧额。
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号