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CPA考试临近~《税法》增值税房产税要牢记!

来源: 正保会计网校 编辑:大胖 2020/10/09 16:15:24 字体:
《税法》个税企税知识点!《税法》增值税房产税要牢记!《税法》烟酒税率不能忘!

上课啦!上课啦!CPA考试最后一节《税法》开课喽!注册会计师考试马上要开始了!《税法》这些税率的知识点你真的清楚吗!《税法》作为一个知识点琐碎的科目,只有掌握知识点才能在考试的过程中取得胜算!你真的全部掌握了吗?快过来看看吧!

CPA考试临近~《税法》增值税房产税要牢记!(中)

(一)增值税税率

1、一般纳税人

一般计税方法——增值税税率(4档):13%;9%;6%;零税率

【政策变动】自2019年4月1日起,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

1.基本税率13%:销售或进口货物,提供加工、修理修配劳务,有形动产租赁。

2.低税率9%(货物类):跟居民吃有关系的、用有关系的、看有关系的,农有关系的。

(1)粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐

(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚

(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜

【记忆口诀】农民老王的幸福生活老王早上起来吃点早餐,吃点(1)粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐,做早餐得用(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚,吃完饭有点精神生活,看点(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物,光精神生活也不行,得下地干活(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜

3.低税率9%(服务、销售无形资产、不动产类):交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。

【记忆口诀】包工头小王的悲惨生活包工头小王的悲惨生活:建筑包工头小王,承包一个房地产项目的建设,结果房地产老板跑了,农民工天天打电话(基础电信),他卖房(销售不动产)、卖地(转让土地使用权),把房出租(不动产租赁),到邮政给家人寄了一封信,远走他乡(交通运输),决定东山再起。

4.低税率6%:销售增值电信、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产。

(二)增值税征收率

(一般3%,特殊5%,把5%的记下,排除法3%)

征收率5%(主要涉及不动产销售、不动产经营租赁、劳务派遣服务选择差额纳税、人力资源外包)

全面“营改增”过程中的特殊项目:

1.小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。

2.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

3.房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目。

4.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。

5.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

6.小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)。

7.其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)。

8.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的。(注意:高速公路是3%)

9.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的。

10.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

11.一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的。

【提醒】  总结劳务派遣服务总结:(差额纳税5%,全额纳税正常算,小规模纳税人征收率3%,一般纳税人税率6%)

差额纳税:全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率纳税。

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

(三)城市维护建设税实行地区差别比例税率,一共3档(7%、5%、1%)。

地区税率
市区7%
县城、镇5%
不在市区、县城、镇的1%
【提醒】由受托方代征、代扣增值税、消费税的单位和个人,其代征、代扣的城市维护建设税适用受托方所在地的税率。

教育费附加征收比率统一确定为3%。地方教育附加征收率统一为2%。烟草、房产税税率烟叶税税率为20%。

(四)房产税税率:

1.从价计征:税率为1.2%;

2.从租计征:税率为12%;

【提醒】  个人出租住房,不区分用途,减按4%。

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