注册会计师《税法》每日一练：财政资金（2024.01.04）

来源: 正保会计网校编辑：小羊 2024/01/04 09:37:38　字体：大小

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多选题

下列关于企业取得政府财政资金的收入确认的说法，正确的有（　）。

A、企业取得与销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例的政府财政资金，应当按照权责发生制原则确认企业所得税收入

B、企业取得与销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例的政府财政资金，应当按照实际取得收入的时间确认企业所得税收入

C、纳税人取得的政府财政资金，与销售货物的收入或者数量没有直接挂钩，应当按照实际取得收入的时间确认企业所得税收入

D、纳税人取得的政府财政资金，与销售货物的收入或者数量没有直接挂钩，不征收企业所得税

查看答案解析

【答案】

【解析】

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

【点评】本题考查企业取得政府财政资金的收入时间确认。注意区分企业所得税和增值税上的处理。

财政性资金增值税和企业所得税处理

增值税	财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应计算缴纳增值税
	其他情形的财政补贴收入，不征收增值税
企业所得税	专项用途财政性资金符合条件的，做不征税收入，其支出不得税前扣除
	不符合条件的财政性资金，为征税收入，其支出可税前扣除。（1）根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。（2）除上述情形外，按照实际取得收入的时间确认收入