注册会计师《税法》每日一练：个人养老金（2024.01.22）

来源: 正保会计网校编辑：小羊 2024/01/22 09:18:34　字体：大小

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。为了帮助大家高效备考，正保会计网校为大家准备了注册会计师考试《税法》每日一练，大家快来练习吧！

多选题

下列关于个人养老金个人所得税征收管理的说法中，表述正确的有（）。

A、在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除

B、在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税

C、在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照5％的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目

D、取得经营所得的，其个人养老金缴费在当年预扣预缴时在限额标准内据实扣除

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【答案】

【解析】

选项C，在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3％的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目；选项D，取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其个人养老金缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

【点评】本题考查个人养老金的个人所得税政策。
（一）税收政策

缴费环节	个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除
投资环节	计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个税
领取环节	个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个税，缴纳税款计入“工资、薪金所得”

（二）其他规则

扣除凭证	个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证
扣除时间	取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。
扣缴规则	个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。