注册会计师《审计》每日一练：舞弊风险（2022.07.23）

来源: 正保会计网校编辑： 2022/07/23 09:35:48　字体：大小

我们给了生活多少耕耘，生活就会赏赐我们多少果实。我们给了生活多少懒惰，生活就会回敬我们多少苦涩！注册会计师考试也是一样！必须要多练，多练，多练。下边是网校整理的注册会计师考试《审计》每日一练，快来练习吧！

多选题

下列有关注册会计师与管理层、治理层和监管机构沟通舞弊风险的说法中，正确的有（　）。

A、当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，应及时提请与适当层级的管理层沟通

B、注册会计师认为不重要的舞弊事项，也应当与适当层级的管理层沟通

C、如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制承担重要职责的员工，注册会计师应当及时将此类事项与治理层沟通

D、如果怀疑舞弊涉及管理层，除非法律法规禁止，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项。即使该事项（如被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款）可能被认为不重要，注册会计师也应当这样做。
【点评】舞弊和违反法律法规的沟通要求对比

事项	舞弊	违反法律法规行为
与管理层沟通	除非法律法规禁止，所有舞弊都与管理层沟通，即使不重要	如果怀疑存在违法行为，应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论，以获取额外审计证据，除非法律法规禁止
与治理层沟通	舞弊涉及管理层、在内控中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，应当与治理层沟通	不必沟通明显不重要的事项；怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，应当向审计委员会或监事会通报
与被审计单位之外的适当机构的沟通	应当确定是否向适当机构报告	对于严重违反法律法规行为，应考虑是否向被审计单位以外的适当机构报告