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注册会计师考试备考需要不断的练习,正保会计网校特为你准备了注册会计师考试《税法》每日一练,每天用心练一练吧!滴水可穿石,再大的难题也都会被你攻克。各位备考2023年注册会计师考试的小伙伴们加油吧!
单选题
下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的表述,正确的是( )。
A、代表机构的纳税地点是机构、场所所在地
B、代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则,准确计算其应税收入和应纳税所得额,并在季度终了之日起10日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税
C、采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起30日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税
D、代表机构税务登记内容发生变化的,应当按照《税收征管法》及相关规定,向市场监督管理部门申报办理变更登记
【点评】本体主要考查“外国企业常驻代表机构”。该知识点主要内容为:
1.税务登记管理
(1)代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起30日内,向所在地主管税务机关申报办理税务登记;
(2)代表机构税务登记内容发生变化或驻在期届满、提前终止业务活动的,应按规定向主管税务机关申报办理变更税务登记或注销登记;代表机构应在办理注销登记前,就其清算所得依法缴纳企业所得税。
2.账簿凭证管理
3.企业所得税
代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税;
对账簿不健全,不能准确核算收入或成本费用,以及无法按照规定据实申报的代表机构,税务机关有权采取两种方式核定其应纳税所得额——代表机构的核定利润率不应低于15%。
(1)按收入总额核定应纳税所得额;
应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率
(2)按经费支出换算收入核定应纳税所得额
应纳税所得额=本期经费支出额/ (1 -核定利润率)×核定利润率
应纳企业所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率(25%)
4.其他税种
5.税务申报要求
代表机构的纳税地点是机构、场所所在地;
采取据实申报方式的代表机构应该在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税。
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