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注会《会计》每日一练：不确认递延所得税（2022.10.17）
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多选题
下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（ ）。
A、由于债务担保确认的预计负债
B、采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益
C、非同一控制下免税合并确认的商誉
D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
选项A，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异；选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税；选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税；选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。
【点评】本题考查所得税会计中不确认递延所得税的特殊性项目。常见的产生暂时性差异但不需要确认递延所得税的情况有：
（1）自行研发无形资产符合资本化条件的支出，因加计摊销形成的差异；
（2）非同一控制免税合并下合并商誉；
（3）准备长期持有时长期股权投资权益法核算形成的差异，包括应享有净利润的份额、其他综合收益份额产生的差异；
（4）除企业合并以外的其他交易或事项中，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项。
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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