注册会计师《税法》每日一练：所得税扣除（2023.02.02）

来源: 正保会计网校编辑：张张 2023/02/02 09:08:36　字体：大小

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多选题

下列各项中，可全额在企业所得税税前扣除的有（　）。

A、软件生产企业发生职工培训费用

B、核电厂的操纵员培养费用

C、高新技术企业研发人员的培训费用

D、技术先进型服务企业的职工教育经费

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【答案】

【解析】

选项A，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可以全额在企业所得税税前扣除；选项B，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除；选项CD，高新技术企业和技术先进型服务企业，发生的培训费用，属于职工教育经费，不超过工资、薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

【点评】本题考查职工教育经费扣除。

项目	三项经费	具体规定
税务处理	职工福利费	不超过工资、薪金总额14％			超过部分不得扣除
	工会经费	不超过工资、薪金总额2％			超过部分不得扣除
	职工教育经费	一般规定	不超过工资、薪金总额8％		超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
		特殊规定	软件生产企业	发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除	应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额8％的比例扣除
			核力发电企业	为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除	应将培养费用与职工教育经费严格区分，单独核算，实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除