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成功离不开一点一滴的积累,对于注册会计师考试来说,要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。
1.多选题
下列关于资源税征收管理的表述中,不正确的有( )。
A、资源税纳税人不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳
B、进口矿产品的单位纳税地点为报关地
C、纳税人自产自用资源税应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天
D、纳税人缴纳资源税的地点为机构所在地
【答案】BD
【解析】选项B,进口矿产品不交资源税。选项D,资源税纳税义务人的纳税地点为矿产品的开采地或海盐的生产地。
2.单选题
某汽车4S店2022年5月自打井直接取用地下水,当月实际取用水量为120立方米,另外洗车用污水处理再生水80立方米,当地水资源税税额为2.5元/立方米,当月该4S店应缴纳的水资源税为( )元。A、300
B、100
C、500
D、200
【答案】A
【解析】一般取用水应纳税额=实际取用水量×适用税额。取用污水处理再生水,免征水资源税。应缴纳的水资源税=120×2.5=300(元)
3.单选题
位于河南省的某水资源开采企业,2022年5月利用取水设施直接从地下取用地下水,实际取用水量为38000立方米,对外销售水量为35000立方米。当地水资源税的税额标准为每立方米1.5元。该企业当月应缴纳资源税( )元。
A、52500
B、45000
C、57000
D、0
【答案】C
【解析】水资源税实行从量计征。应纳税额计算公式:一般取用水应纳税额=实际取用水量×适用税额。该企业当月应缴纳资源税=38000×1.5=57000(元)。 【提示】只有水资源税按照实际取用水量计算缴纳。其余如矿产品,按照开采后的销售量或销售额计算。
4.单选题
下列情形中应当缴纳环境保护税的是( )。
A、规模化养殖场直接排放应税污染物
B、航空器排放应税污染物
C、纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准
D、建筑工地直接排放的建筑噪声
【答案】A
【解析】选项B、C免税,选项D非应税。 下列情形暂予免征环境保护税: (1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的; (2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的; (3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的; (4)纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的; (5) 国务院批准免税的其他情形。
5.单选题
下列污染物中,不属于环境保护税征税对象的是( )。
A、大气污染物
B、噪声污染
C、固体废物
D、光污染
【答案】D
【解析】环境保护税的征税对象为应税污染物,是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
6.单选题
根据规定,应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,负责统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出的部门是( )。
A、省、自治区、直辖市人民政府
B、省、自治区、直辖市税务机关
C、生态环境主管部门
D、省人民代表大会常务委员会
【答案】A
【解析】应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
7.单选题
(2020年)下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中,符合税法规定的是( )。
A、按月计算缴纳
B、按半年计算,分期缴纳
C、按季计算缴纳
D、按年计算,分期缴纳
【答案】D
【解析】城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。
【点评】本题考查的是城镇土地使用税的征收管理,比较简单,通过该题目,可以联想一下其他税种,如土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报;契税纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税;房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定;车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
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