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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十九）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1.单选题
（2020年）运输合同中，计征印花税的是（ ）。
A、运输收入
B、运输收入加保险费和所运输货物的金额
C、运输收入加保险费和装卸费
D、运输收入加保险费、装卸费和所运输货物的金额
【答案】
A 【解析】
运输合同印花税的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。2.单选题
（2020年）下列车船中，可以免征车船税的是（ ）。
A、机动船舶
B、纯天然气动力船舶
C、客货两用汽车
D、混凝土搅拌运输车
【答案】
B 【解析】
纯天然气动力船舶属于免征车船税的新能源船舶。【点评】本题考查的是车船税的税收优惠。1.捕捞、养殖渔船免征车船税。2.军队、武警专用车船免征车船税。3.警用车船免征车船税。4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶，免征车船税。5.依规应免税的外国驻华使领馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船免征车船税。6.对节能汽车，减半征收车船税。【提示】挂车按货车税额50％计算；拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计算。7.对新能源车船，免征车船税。（1）纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征税。（2）新能源车在征税范围内，但免税。包括：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。8.省级政府根据当地实际情况，可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。3.单选题
（2020年）下列关于车船税的申报符合税法规定的是（ ）。
A、按月申报，年终汇算清缴
B、按季申报，年终汇算清缴
C、按半年申报，年终汇算清缴
D、按年申报，分月计算，一次性缴纳
【答案】
D 【解析】
本题考核车船税的征收管理。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。【点评】本题考核的是车船税的征收管理。在车船税的征收管理中，除了纳税申报，还要关注：
1.纳税义务发生时间：取得车船所有权或管理权的当月。
2.纳税地点：车船登记地或车船税扣缴义务人所在地。依法不需办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。
4.多选题
（2019年）下列车船中，属于车船税征税范围的有（ ）。
A、游艇
B、燃料电池乘用车
C、非机动驳船
D、半挂牵引车
【答案】
ACD 【解析】
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税。 【点评】本题考查车船税征税范围。
（一）捕捞、养殖渔船免税。
（二）军队、武警专用车船免税。
（三）警用车船免税。
（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶，免征车船税。
（五）依规应免税的外国驻华使领馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船免税。
（六）对节能汽车，减半征收车船税。
【提示】挂车按货车税额50％计算；拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50％计算。
（七）对新能源车船，免征车船税。
1.纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征税。
2.免税的新能源车包括：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
3.免税的新能源船：主推进动力装置为纯天然气发动机。
（八）省级政府根据当地实际情况，可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
5.单选题
（2019年）纳税人购置的应税车辆，其车辆购置税的计税价格是（ ）。
A、发票电子信息中的不含增值税价款
B、购车时支付的增值税
C、关税完税价格加上关税和消费税
D、购车时支付的已取得保险公司票据的保险费
【答案】A
【解析】
纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。纳税人依据相关规定提供其他有效价格凭证的情形除外。
应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息的，纳税人按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不包括增值税税款）申报纳税。
【点评】本题考核的是车辆购置税的计税依据。
应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：
（1）自2020年6月1日起，纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。纳税人依据相关规定提供其他有效价格凭证的情形除外。
应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息的，纳税人按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不包括增值税税款）申报纳税；
（2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；
（3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；
（4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
6.单选题
（2019年）甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）。
A、40万元
B、30万元
C、60万元
D、50万元
【答案】
B 【解析】
运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。7.单选题
甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。甲应缴纳的印花税税额为（ ）元。（买卖合同适用的印花税税率为0.3‰）
A、195
B、390
C、399
D、408
【答案】
C 【解析】
商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。相关推荐：
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