2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十三）

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。

单选题

（2020年）下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（　）。

A、联合国 

B、世界银行 

C、经济合作与发展组织 

D、世界贸易组织 

多选题

（2021年）下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，符合规定的有（　）。

A、应经县以上税务局（分局）局长批准  

B、冻结的存款数额以纳税人应纳税额为限  

C、应当拍卖纳税人的部分财产用于抵缴税款  

D、保全后纳税人已按期缴纳税款的应在税务机关收到税款之日起1日内解除保全 

单选题

根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是（　）。

A、批准的延期期限内加收滞纳金  

B、延期缴纳税款必须经县级税务机关批准  

C、延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批  

D、延期缴纳税款的期限最长不得超过30天  

单选题

（2021年）下列有关企业破产清算程序中税收征管的表述中，正确的是（　）。

A、企业所欠税款对应的滞纳金按照普通破产债权申报 

B、企业因继续履行合同需要开具发票的，须由税务机关为其代开发票 

C、企业所欠税款、滞纳金、罚款以实际解缴税款之日为截止日计算确定 

D、在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应暂缓缴纳相关税款 

多选题

失信信息公布期间，符合特定条件之一的，失信主体可以向有关部门申请提前停止公布失信信息，上述条件包括（）。

A、失信主体破产，人民法院出具批准重整计划或认可和解协议的裁定书，税务机关依法受偿的

B、按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清（退）税款、滞纳金、罚款，且失信主体失信信息公布满3个月的

C、在发生重大自然灾害期间，因参与应急抢险救灾作出突出贡献的

D、在发生社会安全突发事件期间，因履行社会责任作出突出贡献的

【答案】ACD
【解析】按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清（退）税款、滞纳金、罚款，且失信主体失信信息公布满6个月的,失信主体或者其破产管理人可以向作出确定失信主体决定的税务机关申请提前停止公布失信信息。

【点评】本题考查重大税收违法失信主体信息公布管理。此内容为2022年教材新增内容，需要重点关注。下面列举了部分相关期限的内容，掌握一下。

失信主体信息自公布之日起满3年的，税务机关在5日内停止信息公布。经设区的市、自治州以上税务局局长或者其授权的税务局领导批准，税务机关在规定的申请行政复议或提起行政诉讼期限届满，或者行政复议决定、人民法院判决或裁定生效后，于30日内制作失信主体确定文书，并依法送达当事人。

多选题

下列各项中，属于重大税收违法失信主体的有（ ）。

A、甲企业虚开增值税专用发票用于骗取出口退税

B、乙企业伪造发票监制章

C、丙税务代理公司违反相关法律造成其委托人少缴纳税款200万元

D、丁企业虚开增值税普通发票62份合计金额232万元

【答案】ABC
【解析】选项D，虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的，属于重大税收违法失信主体。

【点评】本题考查重大税收违法失信主体的确定。

1.有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人：

（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的，或者采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在100万元以上的；

（2）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；

（3）骗取国家出口退税款的；

（4）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

（5）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

（6）虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的；

（7）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

（8）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，在稽查案件执行完毕前，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经税务机关检查确认走逃（失联）的；

（9）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款100万元以上或者骗取国家出口退税款的；

（10）税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上的；

（11）其他性质恶劣、情节严重、社会危害性较大的税收违法行为。

2.符合上述规定条件之一的，税务机关确定其为失信主体。

3.当事人在税务机关告知后5日内，可以书面或者口头提出陈述、申辩意见。

4.经设区的市、自治州以上税务局局长或者其授权的税务局领导批准，税务机关在规定的申请行政复议或提起行政诉讼期限届满，或者行政复议决定、人民法院判决或裁定生效后，于30日内制作失信主体确定文书，并依法送达当事人。

对纳入纳税信用评价范围的当事人，还应当包括适用D级纳税人管理措施提示。

单选题

税务机关应当在失信主体确定文书送达后的规定时间内，向社会进行失信主体信息公布，这一规定的时间是（ ）。

A、失信主体确定文书送达后的10日内

B、失信主体确定文书送达后的15日内

C、失信主体确定文书送达后的次月10日内

D、失信主体确定文书送达后的次月15日内

【答案】D
【解析】税务机关应当在失信主体确定文书送达后的次月 15日内，向社会进行失信主体信息公布。

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