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2024年注册会计师考试《税法》练习题精选（十二）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
（2020年）增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是（ ）。
A、将外购货物既用于一般计税方法计税项目，又用于免税项目
B、将外购货物专用于免税项目
C、将外购货物无偿赠送给客户
D、将外购货物用于抵偿债务
【答案】
B【解析】
本题考核不得抵扣进项税额的情形。选项A，纳税人外购货物既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予按照销售比例从销项税额中抵扣；选项C，属于增值税的视同销售，可以抵扣进项税额；选项D，属于特殊的销售，计算销项税额，同时可以抵扣进项税额。多选题
下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有（ ）
A、典当业销售死当物品
B、自来水公司销售自来水
C、商业银行提供贷款服务
D、为甲供工程提供的建筑服务
【答案】
ABD【解析】
银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。单选题
下列业务中免征增值税的是（ ）。
A、取得与销售数量挂钩的政府补助
B、民办职业培训机构的培训业务
C、残疾人福利机构提供的育养服务
D、单位销售自建住房
【答案】
C【解析】
选项A，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项B，.从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税，非学历教育是不可以享受免税的优惠政策的；选项D，是按照规定征税的。单选题
某境外旅客2022年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2021年10月10日该旅客离境，应退增值税是（ ）元。
A、220.00
B、223.96
C、248.60
D、260.00
【答案】
C【解析】
适用13% 税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%（需要记忆）。应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率=2260×11%=248.60（元）。
多选题
下列有关增值税税收优惠政策表述正确的有（ ）。
A、海南离岛免税店销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税
B、自2018年11月30日至2023年11月29日，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税
C、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，不征收增值税
D、社保基金会在运用社保基金投资过程中，提供贷款服务取得全部利息免征增值税
【答案】ABD
【解析】选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。选项D，对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。
【点评】本题主要考查增值税税收优惠政策。
海南离岛免税政策的有关规定：
1.自2020年7月1日起执行离岛免税政策，免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。
2.离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数。
3.自2020年11月1日起，海南离岛免税店销售离岛免税商品， 免征增值税和消费税；销售非离岛免税商品，按规定申报缴纳增值税和消费税。
4.离岛免税店兼营应征增值税、消费税项目的，应分别核算离岛免税商品和应税项目的销售额，未分别核算的，不得免税。
5.离岛免税店销售离岛免税商品应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
与社保基金相关的免税规定：
全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入，免征增值税。
对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。
多选题
下列关于一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围处理规定的表述，正确的有（ ）。
A、尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣
B、已经申报抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理
C、已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税
D、消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣
【答案】
ACD【解析】
选项B，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。单选题
除按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人外，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起（ ）内不得离线开具发票。
A、2个月
B、3个月
C、5个月
D、6个月
【答案】
B【解析】
新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。相关推荐：
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