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2024年注册会计师考试《税法》练习题精选（十四）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
根据规定，纳税人（一般企业）符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（ ）万元。
A、20
B、30
C、50
D、80
【答案】
C【解析】
自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。单选题
甲公司（制造业企业）2019年3月的增值税期末留抵税额为10万元，2019年4月～2023年4月进项税额构成比例为90％，2023年4月留抵税额为60万元。假设该纳税人满足增量留抵税额申请退税的条件，尚未办理一次性存量留抵退税。甲公司在2023年5月纳税申报期内可以申请退还的增量留抵税额是（ ）万元。
A、27
B、45
C、54
D、32.4
【答案】
B【解析】
公司在2023年5月纳税申报期内可以申请退还的增量留抵税额是（60－10）×90％＝45（万元）。单选题
2024年1月境外A设计公司为境内甲企业提供设计服务，合同价款150万美元，1美元＝6.2元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴A公司应纳的增值税税额（ ）万元。
A、52.64
B、55.80
C、103.70
D、53.55
【答案】
A【解析】
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。甲企业应扣缴增值税＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（万元）
【点评】注意本题关于“代理人”的表述，是干扰条件，境外单位或者个人在境内发生营改增应税行为，在境内未设有经营机构的，不管有没有代理人，都是以购买方为增值税扣缴义务人。若境外单位或者个人在境内销售应税劳务（加工、修理修配劳务），在境内未设有经营机构的，以代理人为增值税扣缴义务人；没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。
单选题
某企业在2023年6月的经营中，支付桥、闸通行费为3600元，取得通行费发票（非财政票据），则该企业可以抵扣的进项税为（ ）元。
A、104.85
B、171.43
C、108
D、180
【答案】B
【解析】纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额 =桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
可抵扣的进项税=3600÷（1＋5%）×5%=171.43（元）
单选题
某施工单位为增值税一般纳税人，2024年3月底承接了一项工程并签订了相关合同，但是由于相关设备和人员均未到位，导致工程无法开展，所以在施工现场修建了临时的简易用房，为修建临时的简易用房购置水泥取得的增值税专用发票注明金额6万元，2024年3月可抵扣进项税额（ ）万元。
A、0.58
B、0.61
C、0.78
D、1.02
【答案】
C【解析】
可抵扣的进项税额＝6×13%＝0.78（万元）。单选题
下列各项中属于可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A、购进的居民日常服务
B、购进的贷款服务
C、购进的餐饮服务
D、购进的住宿服务
【答案】
D【解析】
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务均不得抵扣进项税。购进的住宿服务，可凭专用发票抵扣进项税。多选题
下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（ ）。
A、保险公司以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务
B、因自然灾害发生损失的原材料
C、生产企业用于经营管理的办公用品
D、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费
【答案】
ABC【解析】
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。相关推荐：
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