2021注册会计师考试《税法》练习题精选（十五）

不要等待机会，而要创造机会。每一个通过注会考试的人都在背后付出了辛勤的汗水，我们现在能做的就是抓住时间，做好规划，正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，赶紧行动起来，为2021年注会考试交一份满意的答卷吧！

1.单选题

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（　）内不得再申请免税。

A、6个月 

B、12个月 

C、24个月 

D、36个月 

【答案】D

【解析】

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 

2.单选题

下列关于营改增相关规定的表述不正确的是（　）。

A、纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为收讫款项的当天 

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款 

C、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 

D、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 

【答案】A

【解析】

选项A，纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 

3.单选题

公司采取分期收款方式向B公司销售货物，双方于2020年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日、5月28日，分别向A公司付款50万元。但A公司在4月10日就收到B公司的预付货款，并全额开具了增值税发票；A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。A公司增值税纳税义务发生时间应当为（　）。

A、3月18日 

B、4月10日 

C、4月28日 

D、5月30日 

【答案】B

【解析】

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。但本题提前全额开具了增值税专用发票，所以4月10日纳税义务发生。 

4.多选题

下列关于增值税征收管理的规定，说法正确的有（　）。

A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 

B、纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起7日内缴纳税款 

C、非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税 

D、增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可以申请以1个季度为增值税纳税期限 

【答案】AC

【解析】选项B，纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款；选项D，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 

5.单选题

下列关于增值税纳税地点的说法，不正确的是（　）。

A、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 

B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 

C、固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 

D、非固定业户销售应税服务，应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税 

【答案】A

【解析】

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；但在同一省（区、市）范围内的，经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 

6.多选题

关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（　）。

A、纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天 

B、委托其他纳税人代销货物，只有收到货款时才发生纳税义务 

C、固定业户总机构和分支机构不在同一省的，不得由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 

D、固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 

【答案】AD

【解析】

选项B，委托其他人代销货物，收到代销单位销售的代销清单或者收到全部（部分）货款，二者中的较早者，不是只有收到货款时；选项C，固定业户总机构和分支机构不在同一省的，经财政部和国家税务总局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 

7.单选题

中国铁路总公司的增值税纳税期限为（　）。

A、一个季度 

B、一个月 

C、15天 

D、10天 

【答案】A

【解析】

中国铁路总公司的增值税纳税期限为一个季度。  

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