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成功离不开一点一滴的积累,对于注册会计师考试来说,要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。
1、单选题
下列与境外所得税相关的支出,能作为“可抵免境外所得税税额”的是( )。
A、企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额
B、已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税
C、因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
D、企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额
可抵免境外所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括: (1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款; (2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款; (3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款; (4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款; (5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款; (6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
2、单选题(2020年)
下列国际组织或机构中,发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是( )。
A、联合国
B、世界银行
C、经济合作与发展组织
D、世界贸易组织
【点评】本题考查税基侵蚀和利润转移项目。
类别 | 行动计划 |
应对数字经济带来的挑战 | 数字经济 |
协调各国企业所得税税制 | 混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践 |
重塑现行税收协定和转让定价国际规则 | 税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易 |
提高税收透明度和确定性 | 数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决 |
开发多边工具促进行动计划实施 | 多边工具 |
3、单选题(2021年)
下列情况中,适用《一般反避税办法》的是( )。
A、涉嫌欠税
B、涉嫌骗税
C、跨境间接转让股权
D、虚开发票
②涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。选项ABD,不适用《一般反避税办法》。
4、多选题
税务机关实施特别纳税调查,应当重点关注具有以下风险特征的企业有( )。
A、低于同行业利润水平
B、关联交易金额较大或者类型较多
C、与高税国家(地区)关联方发生关联交易
D、存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利
(9)实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。
5、单选题
下列关于资本弱化的表述错误的是( )。
A、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除
B、金融企业实际支付给关联方的利息支出,标准债资比例为5:1
C、企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按照其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出
D、企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,可以结转到以后纳税年度扣除
【解析】
企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出,不得结转到以后纳税年度。
6、多选题
下列关于国别报告的表述,正确的有( )。
A、国别报告主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况
B、居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业的,应当在报送《年度关联业务往来报告表》时,填报国别报告
C、最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团,其信息涉及国家安全的,可以按照国家有关规定,豁免填报部分或者全部国别报告
D、税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排实施国别报告的信息交换
7、单选题
根据税法规定,符合规定条件的企业,应当准备主体文档。下列属于规定条件的是( )。
A、企业仅与境内关联方发生关联交易
B、年度关联交易总金额为8亿元
C、企业发生跨境关联交易,合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团未准备主体文档
D、年度关联交易总金额为12亿元
【答案】D
【解析】符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档:
(1)年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
(2)年度关联交易总额超过10亿元。
选项A,企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
【点评】本题考查主体文档。注意和应准备本地文档情形进行区分。
(一)应准备本地文档情形
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业:
1.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;
2.金融资产转让金额超过1亿元;
3.无形资产所有权转让金额超过1亿元;
4.其他关联交易金额合计超过4000万元。
(二)企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
(三)企业执行预约定价安排的,可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档。
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