2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（三）

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来源: 正保会计网校编辑：了了 2021/10/12 09:05:49　字体：大小

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让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，赶紧行动起来吧！

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（三）

1、单选题

纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，下列说法不正确的是（　）。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定销售额

【答案】

【解析】

纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2、单选题

某境外旅客2020年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2020年10月10日该旅客离境，应退增值税是（　）元。

A、220.00

B、223.96

C、248.60

D、260.00

【答案】

【解析】

适用13% 税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11 % 。应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率=2260×11%=248.60（元）。

3、单选题

根据规定，购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足（　）元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。

A、500

B、800

C、1000

D、300

【答案】

【解析】

购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。

4、单选题

甲研发机构为增值税一般纳税人，因项目调整2021年年初采购的一台国产设备转让给乙公司，增值税专用发票上注明的金额为860万元，该设备原值为1120万元，累计已提折旧15万元。甲研发机构应补税款（　）万元。

A、111.8

B、120.25

C、135.68

D、110.3

【答案】

【解析】

研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款：应补税款＝增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率设备折余价值＝设备原值－累计已提折旧应补税款＝860×[（1120－15）÷1120]×13%＝110.3（万元）

5、单选题

某财务公司2020年12月取得如下收入：集团统借统还利息13万元（不高于金融机构借款利率水平），银行存款利息3万元，非保本理财产品利息8万元，则该财务公司当月的应纳增值税为（　）万元。

A、0　　　　　　　

B、0.17

C、0.62　　　　

D、1.36

【答案】

【解析】

统借统还业务的利息收入可以免征增值税。存款利息、非保本理财产品利息收入不征收增值税。

6、单选题

下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（　）。

A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天