2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（十二）

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来源: 正保会计网校编辑：了了 2021/12/13 10:56:53　字体：大小

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让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，赶紧行动起来吧！

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（十二）

1、多选题

下列关于个人所得来源地的表述中，正确的有（　）。

A、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，为来源于中国境内的所得

B、向境外某公司转让位于我国境内的不动产取得的所得，为来源于中国境内的所得

C、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，为来源于中国境内的所得

D、向境外公司转让我国上市公司股权取得的所得，属于源于境外的所得

查看答案解析【答案】ABC
【解析】

选项D，转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。

【点评】本题考查的是个人所得税所得来源地的确定。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

1.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

4.许可各种特许权在境内使用而取得的所得；

5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

2、多选题

下列居民个人在计算个人所得税应纳税所得额时，不可减除定额费用的有（　）。

A、财产转让所得

B、偶然所得

C、利息所得

D、综合所得

查看答案解析

【答案】

ABC

【解析】

选项A，可扣财产原值和相关税费，但不是定额费用；选项BC，不可扣减任何费用。选项D，减除费用60000元/年。

3、单选题

下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（　）。

A、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月

B、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月

C、子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月

D、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项B，住房贷款利息，扣除期限最长不超过240个月；选项C，子女教育：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。选项D，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年定额扣除。

4、多选题

下列各项所得，免征个税的有（　）。

A、个人的住房租赁所得

B、对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得

C、保险赔款

D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项A，个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计算缴纳个税，但减按10％计税；选项D，按照“工资、薪金所得”缴纳个税。

5、多选题

根据个税的相关规定，下列说法中正确的有（　）。

A、个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除

B、投资者的工资不得在税前扣除

C、个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不可以在个税前扣除

D、生产经营过程中发生的财产转让损失可以税前扣除

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

选项C，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40％视为与生产经营有关费用，准予扣除。

6、多选题

根据个人所得税的相关规定，下列说法中正确的有（　）。

A、个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除

B、个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除

C、个体工商户为业主缴纳的补充医疗保险，在不超过其工资薪金5%的部分可以税前扣除，超过的部分不得扣除

D、个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

选项C，个体工商户业主本人缴纳的补充养老保脸费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

7、单选题

个体工商户业主的下列支出，在计算经营所得应纳税所得额时可扣除的是（　）。

A、为业主缴纳的基本养老保险

B、非广告性赞助支出

C、为业主购买的商业保险

D、支付给业主的工资

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项B，非广告性赞助支出属于发生的与生产经营活动无关的支出，因此不可以税前扣除；选项C，为业主购买的商业保险，不得税前扣除；选项D，个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除。

【点评】本题考核的是个体工商户个人所得税的计算。
关于个人所得税税前扣除的问题，同学们还需要关注以下内容：
1.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
2.个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征税。
3.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
4.个体工商户业主的工资在税前不允许扣除，业主费用扣除标准为60000元/年。
5.个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的比例内据实扣除。
6.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

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