2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（十六）

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来源: 正保会计网校编辑：了了 2022/01/10 13:56:51　字体：大小

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让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，赶紧行动起来吧！

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选

1、多选题

下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（　）。

A、资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量

B、运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税

C、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量

D、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

【答案】

ABCD

【解析】

上述表述均正确

2、单选题

某煤炭开采企业2021年12月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元，已取得运输公司的相关运费发票。假设洗煤资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（）万元。

A、500

B、404

C、505

D、625

【解析】计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。该企业销售洗煤应缴纳的资源税＝5000×10%＝500（万元）

【点评】本题主要考核资源税的计税依据。资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

3、单选题

下列开采项目中，免征资源税的是（　）。

A、开采稠油

B、开采尾矿

C、煤炭开采企业因为安全生产需要抽采煤层气

D、从衰竭期矿山开采矿产品

【答案】C

【解析】本题考核资源税减税、免税项目。选项 A，稠油减征40%资源税；选项B，纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的免征或者减征的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项D，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

4、多选题

下列关于资源税的表述中，正确的有（　）。

A、纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日

B、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送环节缴纳资源税

C、纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税

D、资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

【答案】

ACD

【解析】

选项B，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，计算缴纳资源税。

5、单选题

下列关于资源税征收管理的表述，不正确的是（）。

A、资源税纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税

B、纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起30日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

C、资源税按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

D、海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理

【答案】

【解析】

纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

【点评】本题考查资源税征收管理。内容总结如下：
资源税纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税。资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

6、单选题

下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（　）。

A、一氧化碳

B、工业噪声

C、粉煤灰

D、光污染

【答案】

【解析】

环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。其中一氧化碳属于大气污染物，粉煤灰属于固体废物。

7、多选题

下列情形中，以纳税人当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为排放量计征环境保护税的有（　）。

A、未依法安装使用污染物自动监测设备

B、通过暗管方式违法排放污染物

C、损毁或擅自移动污染物自动监测设备

D、篡改、伪造污染物监测数据

【答案】

ABCD

【解析】

纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与生态环境保护主管部门的监控设备联网；（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；（3）篡改、伪造污染物监测数据；（4）通过暗管、渗井、滲坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；（5）进行虚假纳税申报。

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