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2023税务师《涉税服务实务》易错题点评：销售等业务的核算
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2023年10月09日到2023年10月15日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2023-10-15 做题次数：559 准确率： 14.97％
1、（2022年）企业下列事项通过“其他收益”核算的有（ ）。
A、符合小型微利企业条件减免的企业所得税
B、出口货物退回的增值税额
C、根据规定加计抵减的应纳增值税税额
D、收到申请核准退回的留抵退税款项
E、收到个人所得税缴纳税款手续费
查看答案解析
【答案】
CE【解析】
选项A，小型微利企业可按减免后的应交所得税，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”，选项B，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项D，取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
【点评】“其他收益”科目核算的内容
（1）核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税和直接减免的增值税；
（2）贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税，期末由借方结转至“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
账务处理：
借：银行存款
贷：营业外收入——政府补助（或其他收益）
借：营业外收入——政府补助（或其他收益）
贷：本年利润
（3）对于邮政、电信、现代服务、生活服务加计抵减的进项税额，通过“其他收益”科目核算，我们在“第二部分第二章 货物与劳务税纳税审核与纳税申报代理”中进行详细介绍；
（4）企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据规定收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目，通过“其他收益”科目核算。
（5）自2019年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计一定比例抵减应纳税额。日常核算不变；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
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