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税务师税法二练习题：固定资产折旧的计提方法和计提年限
单选题
2021年底，甲公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2022年9月，厂房建造完工并投入使用，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。2022年该公司可以在所得税前扣除的折旧额为（ ）万元。
A.3.75
B.2.5
C.4.38
D.5.83
查看答案解析
【答案】
C【解析】
企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2022年的折旧额＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（万元）。
【点评】本题考查固定资产的税务处理。注意区分推倒重置和提升功能各自的处理。
推倒重置 | 该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧 |
提升功能 | 增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧 |
考察知识点
固定资产折旧的计提方法和计提年限
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