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补缴上年度的房产税,该支出如何在企业所得税前扣除

来源: 正保会计网校 编辑: 2017/09/27 08:56:24 字体:

  【问题】

  2017年9月甲公司补缴2016年度的房产税,该项支出如何在企业所得税前扣除?

  【答案】

  根据权责发生制原则,该房产税应该在其所属年度(2016年度)扣除。

  《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告[2012]15号)第六条规定, 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

  企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

  亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。


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