新用户扫码下载一周财税问答热点汇总
小编把本周的财税问答进行了汇总，以便大家查看，如果你有财税方面的理论或者实务问题欢迎在正保会计网校APP上的问答平台上向各位老师进行提问，现在还是免费的哦！抓紧时间提升自己吧。
1.离职补偿能否作为工薪总额处理
问：员工离职一次性补偿，能否作为计提福利费、工会经费、教育经费的计提基数？
答：《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
《国家统计局关于工资总额组成的规定》(国家统计局令1990年第1号)第十一条规定，下列各项不列入工资总额的范围：(十)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等。
根据上述规定，计提三项经费的基数仅仅指“工资薪金总额”，员工离职一次性补偿不属于“工资薪金总额”的范畴，不能作为计提三项经费的基数。
2.所购较多时发票必须开具明细吗
问：购买商品或服务项目较多，发票开具时必须开具明细吗？
答：根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定：“销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。”
如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。
3.出租建筑施工设备如何缴纳增值税
问：将建筑施工设备出租给他人使用，如何缴纳增值税？
答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第十五条第三款规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。
《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知财税》〔2016〕140号十六规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
所以，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用，最好由纳税人配备操作人员，这样可以按照建筑服务11%的税率缴纳增值税，否则按照有形动产出租17%的税率缴纳增值税。
4.物业企业为业主提供装修服务如何缴纳增值税
问：物业服务企业为业主提供的装修服务，如何缴纳增值税？
答：你以前是不是也和小编一样，以为物业公司为业主提供的装修服务按照“现代服务业”6%的税率征收增值税呢，那你就错了。
根据《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知财税》〔2016〕140号第十五条规定，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
所以，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为11%。
5.无纳税人识别号，开具发票可以不填写吗
问：政府、事业单位、医院、军队、学校、个人没有纳税人识别号，开具发票可以不填写吗？
答：根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)的规定：“一、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”
因此，政府、事业单位、医院、军队、学校、个人不属于企业，开具发票可以不填写纳税人识别号。
相关推荐：
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号