新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
一文了解员工差旅费的增值税处理
企业员工出差回来，取得的交通、住宿等开支的发票交给财务报销，这些票据对应的税额是否可以在计算增值税时进行进行抵扣呢？
这要根据具体情况具体分析，因为交通费、住宿费、餐饮费等在增值税上的处理不尽相同，让我们一起来了解一下相关政策。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣，除上述情况以外发生的住宿费，其进项税额允许从销项税额中抵扣，以取得的增值税专用发票上注明的税额为进项税额。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。
（1）纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（2）纳税人取得增值税专用发票的，以取得的增值税专用发票上注明的税额为进项税额。
（3）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
①取得增值税电子普通发票的，为增值税电子普通发票上注明的税额；
②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
政策依据
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
温馨提示
不是所有的差旅费中的国内旅客运输服务都可以抵扣进项税额。他们有以下限制：
1.纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。
2.纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
3.国内旅客运输服务”限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
政策依据
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
更多推荐：
学员讨论（0）
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号