企业外购商品用于业务招待，如何进行税务处理？

来源: 上海税务编辑：liuyi 2021/08/20 15:01:26　　字体：大小

企业在日常经营中有时需要外购商品用于交际应酬，那么应该怎样进行正确的税务处理呢？今天网校就带大家了解一下。

增值税

用于个人消费、集体福利：不得抵扣进项税额

用于赠送：视同销售缴纳增值税

按下列顺序确定销售额：

1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3.按组成计税价格确定。

企业所得税

用于赠送：视同销售缴纳企业所得税

其中对视同销售的销售额除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

税会差异：

1.一般会计上不确认收入，外购商品计入相关的成本费用类科目（业务招待费）。业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，因此在汇算清缴时需要填报《A105000纳税调整项目明细表》第15行进行调增。

2.视同销售业务产生的税会差异需要在汇算清缴时填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，视同销售收入和视同销售成本是一致的，不影响纳税调整额。但数据会影响业务招待费和广告宣传费的计算基数，企业应完整填写。

3.对外赠送的对象为与公司业务无关的个人，则不得税前扣除。

3套做账实训，2套开票办税软件，金蝶用友软件，8大行业，175小时课程讲解，200张发票业务办理，300笔业务演练，350讲课程；手工实操、软件实操、做账、报税、发票、外勤、软件、行业，8大核心技能，助力轻松上岗！

遇到不会的有老师在微信群详细指导！工作问题也能为你解答疑惑，帮你尽快成为职场小能手！

贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件！查看详情>>

更多推荐：

快来收藏！实际业务中印花税如何做好风险把控

距6月报税结束还有天

能力测评开票报税免费问答会计培训财经法规实务课程

财税实务