股权转让无形资产怎么交税

来源: 正保会计网校编辑： 2024/12/25 12:32:51　　字体：大小

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股权转让无形资产的税务处理

在企业运营过程中，股权转让是一项常见的经济活动，尤其是在涉及无形资产的情况下。

股权转让涉及的无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、特许权等。这些无形资产的转让不仅影响企业的财务状况，还涉及到复杂的税务问题。根据中国税法，股权转让涉及的无形资产需按照一定的规则进行税务处理，主要包括增值税和企业所得税两个方面。
对于增值税而言，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），无形资产的转让属于增值税应税范围。具体税率根据无形资产的类型和转让方式而定。例如，转让专利权、商标权等技术成果的，适用6%的增值税税率。转让无形资产时，转让方需开具增值税专用发票，受让方可以抵扣进项税额。此外，如果转让方为小规模纳税人，可以选择按3%的征收率缴纳增值税。
在企业所得税方面，股权转让涉及的无形资产转让所得需计入企业的应纳税所得额。根据《企业所得税法》及其实施条例，股权转让所得的计算公式为：股权转让所得 = 股权转让收入 - 股权计税基础。股权计税基础通常为取得股权时的成本加上相关税费。如果股权转让所得为正数，则需缴纳企业所得税；如果为负数，则可以结转以后年度抵减应纳税所得额。此外，如果股权转让涉及跨境交易，还需考虑国际税收协定的影响，避免双重征税。

常见问题

问题1：如果企业转让无形资产时，受让方为境外企业，如何处理增值税和企业所得税？

答：对于境外受让方，转让无形资产时需按照跨境交易的税务规定处理。增值税方面，根据《跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2016年第29号），符合条件的跨境无形资产转让可以享受增值税免税政策。企业所得税方面，需根据国际税收协定确定是否需要在境内缴纳预提税，通常情况下，预提税率为10%。

问题2：企业转让无形资产时，如何确定股权计税基础？

答：股权计税基础通常为取得股权时的成本加上相关税费。具体包括：购买股权时支付的价款、相关税费（如印花税、过户费等）、以及为取得股权而发生的其他合理费用。企业在计算股权转让所得时，应准确记录并提供相关凭证，以确保计税基础的准确性。

问题3：如果企业转让无形资产后，发现转让价格明显低于市场公允价值，税务机关会如何处理？

答：根据《企业所得税法》及其实施条例，税务机关有权对转让价格进行调整。如果转让价格明显低于市场公允价值，且无正当理由，税务机关可以按照市场公允价值重新核定股权转让所得，从而调整应纳税所得额。企业应确保转让价格的合理性，并保留相关证据以备税务机关审查。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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