回购式股权信托融资方式如何进行账务处理

来源: 正保会计网校编辑： 2024/12/30 14:58:12　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

回购式股权信托融资方式的账务处理

回购式股权信托融资是一种结合了股权与债权特点的融资工具，它允许企业在获得资金的同时保留对股权的控制权。

在进行账务处理时，企业需要明确区分股权和债权部分，并根据相关会计准则进行准确记录。
对于回购式股权信托融资，企业在收到资金时应将其分为两部分：一部分作为股东权益，另一部分作为负债。具体来说，当企业发行回购式股权信托计划时，所收到的资金中，股东权益部分应计入“股本”或“资本公积”，而负债部分则应计入“长期借款”或“应付债券”。这一划分依据是基于合同条款中关于未来是否必须偿还本金的规定。如果存在强制性赎回条款，则该部分应确认为负债。

会计处理中的关键点

在后续期间内，企业需要定期评估并调整这些项目的账面价值。对于负债部分，需按照实际利率法计算利息费用，并在资产负债表日确认相应的利息支出。公式为：
利息费用 = 期初负债余额 × 实际利率
同时，还需考虑是否有提前赎回或延期支付的情况，这将影响到负债的公允价值变动及其相关的损益确认。
对于股东权益部分，除非发生特定事件导致其转为负债（如违反某些契约条件），否则无需对其进行重新分类。此外，在回购式股权信托到期时，若企业选择行使回购权，则应按当时的市场价格购回股份，并相应减少股东权益；反之，若放弃回购，则仅需支付约定的固定收益给投资者，此时只需调整负债项目即可。