土地作价入股免征土地增值税吗

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/06 15:03:13　　字体：大小

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土地作价入股免征土地增值税吗？

在现行的税收政策框架下，土地作价入股是否免征土地增值税是一个备受关注的问题。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地使用权转让时应当缴纳土地增值税。但是，对于以土地作价入股的行为，国家税务总局有特别规定：
根据国税发[2006]21号文件，企业以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财税字[1995]48号文规定的免税条款，即应按规定缴纳土地增值税。
反之，如果企业以土地作价入股投资于非房地产开发企业，则可以享受一定的税收优惠政策。具体来说，若土地作价入股行为符合特定条件，如被投资方为非房地产开发企业且投资后不改变土地用途等，可暂不征收土地增值税。但需要注意的是，这种免税待遇并非永久性，一旦未来发生股权转让或土地再转让，仍需按规定补缴相应的土地增值税。

常见问题

以土地作价入股投资于制造业企业是否需要缴纳土地增值税？

答：如果是以土地作价入股投资于制造业企业，并且该制造业企业不属于房地产开发行业，同时满足其他相关条件，如土地用途不变等，则可以暂时免缴土地增值税。不过，当涉及后续股权转让或其他形式的土地处置时，可能需要按照当时的规定补缴土地增值税。

土地作价入股后如何确定土地增值额？

答：土地作价入股后的土地增值额计算公式为：增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额。其中，转让收入是指土地作价入股时的评估价值；扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用以及与转让房地产有关的税金等。需要注意的是，具体的扣除项目和金额需依据实际情况及当地税务机关的要求来确定。

土地作价入股对企业的财务报表有何影响？

答：土地作价入股将影响企业的资产负债表和所有者权益变动表。在资产负债表中，土地作为长期资产的一部分，其账面价值会根据评估结果调整。而在所有者权益变动表中，由于土地作价入股属于股东投入资本的一种方式，因此会导致实收资本或股本增加。此外，如果涉及到土地增值税的递延处理，还可能对企业未来的利润产生一定影响。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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