征收土地增值税的情形有哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/06 15:16:19　　字体：大小

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征收土地增值税的情形有哪些

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及相关规定，以下几种情形需要征收土地增值税：
1. 转让国有土地使用权：当企业或个人将国有土地使用权进行转让，并从中获得收入时，需按照法律规定缴纳土地增值税。具体计算公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。
2. 转让地上建筑物及附着物：对于已建成的房屋或其他建筑物，在其所有权发生转移时，若存在增值部分，则需要缴纳土地增值税。这包括新建商品房销售、二手房交易等情形。
3. 以房地产作价入股：当企业以自有房产作为出资方式与其他方共同设立新公司时，如果该房产评估价值高于原账面价值，则差额部分视为增值，需按规定缴纳土地增值税。
4. 房地产抵押权实现：在债务人无法偿还贷款本息的情况下，债权人通过拍卖或变卖抵押物（如土地、房屋）来实现债权时，若拍卖价格高于原购入成本，则差额部分需缴纳土地增值税。

特殊情况下的土地增值税处理

除了上述常见情形外，还有一些特殊情况也需要关注：
5. 改建扩建后的转让：企业在对原有土地上的建筑物进行改建或扩建后再次转让时，若新增建设投资超过一定比例，则可能影响到土地增值税的计算基数。
6. 拆迁补偿与安置房：在城市更新过程中，政府或开发商因拆迁而提供的安置房，若涉及产权转移且有增值收益，则需按规定缴纳土地增值税。
7. 企业改制中的房地产处置：国有企业改革过程中，涉及到土地和房产的处置时，若产生增值收益，则同样需要缴纳土地增值税。此时，企业应合理规划资产处置方案，确保税务合规。