征收土地增值税的范围有哪些项目可以申请退税

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/06 15:16:51　　字体：大小

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土地增值税的征收范围

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的征收范围包括：
1. **转让国有土地使用权**：无论是通过出让、转让还是其他方式获得的土地使用权，在再次转让时均需缴纳土地增值税。
2. **出售地上建筑物及其附着物**：如果建筑物或附着物位于国有土地上，并且随同土地一并出售，则该部分也属于土地增值税的征税范围。
3. **合作建房**：当一方提供土地使用权，另一方提供资金进行合作建房，并在建成后按比例分配房屋时，视为双方共同转让了土地使用权和房产所有权，应按规定缴纳土地增值税。
4. **企业改制中的房地产转让**：企业在改制过程中涉及的房地产转让行为，如合并、分立等，也纳入土地增值税的征收范围。

哪些项目可以申请退税

在某些特定情况下，纳税人可以申请土地增值税的退税。具体来说：
1. **因国家建设需要依法征用、收回的房地产**：如果纳税人的房地产被政府依法征用或收回，且因此获得了补偿金，那么这部分补偿金对应的已缴土地增值税可以申请退还。
2. **普通标准住宅销售收入低于购入原值**：对于个人销售普通标准住宅，若销售收入低于购入原值，则可申请退还已缴纳的土地增值税。
3. **符合规定的其他情形**：例如，因不可抗力因素导致房地产无法继续开发或使用，或者由于政策调整使得原计税依据发生变化等情况，经税务机关审核确认后，也可以申请退税。
需要注意的是，申请退税时必须提供充分的证明材料，并经过严格的审批流程。