土地增值税清算涉税事项包括哪些内容

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/06 15:25:33　　字体：大小

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土地增值税清算涉税事项概述

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

在进行土地增值税清算时，涉及的内容较为复杂，主要包括项目确认、收入核算、扣除项目金额计算等。
项目确认是土地增值税清算的基础工作。房地产开发企业应根据国家税务总局的规定，对符合清算条件的项目进行确认。具体来说，需要核实项目的开发成本、销售情况以及相关合同文件。对于已竣工验收的房地产开发项目，若已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用，则该项目应当进行土地增值税清算。
收入核算是指确定纳税人因转让房地产所获得的全部经济利益。这不仅包括货币形式的收入，如现金、银行存款等，还包括非货币形式的收入，如实物、无形资产等。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额为增值额。公式为：<span>增值额 = 收入 - 扣除项目金额</span>。其中，扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用、与转让房地产有关的税金和其他扣除项目。

土地增值税清算中的扣除项目

在土地增值税清算过程中，扣除项目金额的准确计算至关重要。扣除项目主要包括：取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目。
取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权而实际支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费等。开发土地和新建房及配套设施的成本涵盖了土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等。开发费用则包括管理费用、销售费用和财务费用。与转让房地产有关的税金指的是在转让环节发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加等。其他扣除项目主要是指财政部规定的加计扣除部分，即按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的20%加计扣除。