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土地增值税公共设施成本费用扣除范围有哪些项目
土地增值税是针对房地产开发企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额征收的一种税。
1. **土地征用及拆迁补偿费**：包括支付给被征地单位和个人的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费等。
2. **前期工程费**：指为使土地达到可使用状态而发生的各项费用，如地质勘察、规划设计、可行性研究等费用。
3. **基础设施建设费**：涵盖小区内道路、供水、供电、供气、排水、通信等基础设施建设费用。
4. **公共配套设施建设费**：包括小区内的绿化、环卫、消防、安全监控等公共配套设施的建设费用。
5. **其他费用**：如按照规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加等税费。
这些费用必须符合国家有关财务会计制度的规定，并且要有合法有效的凭证支持。只有这样，才能确保这些费用在土地增值税清算时得到合理扣除。
常见问题
如何确定公共设施成本费用是否可以扣除？答：要确定公共设施成本费用是否可以扣除，需检查该费用是否属于上述列举的范围，并且是否有合法有效的凭证。此外，还需确认这些费用是否与房地产开发项目直接相关，并且是在开发过程中实际发生的。
如果某项公共设施由政府出资建设，是否还能计入扣除范围？答：如果某项公共设施是由政府出资建设，则这部分费用不应计入房地产开发企业的成本中。因此，在计算土地增值税时，这部分费用不能作为扣除项。企业应明确区分自身承担的成本与政府投资部分。
在多项目共同分摊公共设施成本时，如何合理分配并确保合规性？答：当多个项目共同分摊公共设施成本时，企业应依据各项目的受益比例进行合理分配。具体操作上，可以通过签订协议或合同明确各方的责任和权利，确保每项费用的分摊都有据可依。同时，所有分摊过程都应记录完整，以备税务机关核查。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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