可以进行土地增值税清算的情形有哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/06 18:25:03　　字体：大小

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土地增值税清算的情形

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则，当满足特定条件时，纳税人需要进行土地增值税清算。
具体来说，可以进行土地增值税清算的情形包括：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。这些情形下，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

特殊情况下的土地增值税清算

在某些特殊情况下，即使未达到上述标准，税务机关也可以要求纳税人进行土地增值税清算。例如，对取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关有权要求纳税人进行清算。此外，如果纳税人在申请注销税务登记前，尚未办理土地增值税清算手续的，也应在办理注销登记前进行土地增值税清算。
值得注意的是，土地增值税清算时，纳税人应准确计算增值额，并按照规定税率缴纳土地增值税。增值额 = 收入总额 - 扣除项目金额。其中，扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用、新建房及配套设施的成本和费用等。纳税人需提供详细的财务资料，确保清算过程的透明性和准确性。