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应当清算土地增值税的项目和内容
土地增值税是针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为征收的一种税。
对于房地产开发企业而言，已竣工验收的房地产开发项目，如果已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或者该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用，则应进行土地增值税清算。此外，直接转让土地使用权的情况也需进行清算。
对于非房地产开发企业，如果整体转让未竣工决算房地产开发项目的，或者纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，主管税务机关有权要求其进行土地增值税清算。这些规定确保了税收政策的公平性和合理性，同时也促进了房地产市场的健康发展。
土地增值税清算的具体内容
在进行土地增值税清算时，纳税人需要详细计算增值额，并据此确定应纳税额。具体来说，增值额等于转让房地产取得的收入减去扣除项目金额后的余额。
扣除项目主要包括：$ 支付的土地使用权出让金及相关费用、$ 开发土地和新建房及配套设施的成本（包括前期工程费、建筑安装工程费等）、$ 开发土地和新建房及配套设施的费用（如销售费用、管理费用等），以及与转让房地产有关的税金和其他扣除项目。
纳税人还需提供完整的财务资料，包括但不限于会计账簿、记账凭证、销售合同等，以证明各项扣除的真实性与合法性。税务机关将依据提供的资料进行审核，确保清算过程的准确性和公正性。
常见问题
房地产开发企业在什么情况下需要进行土地增值税清算？答：房地产开发企业在已竣工验收的项目中，若已转让的房地产建筑面积占比达到85%以上，或虽未达85%，但剩余部分已出租或自用时，需进行土地增值税清算。此外，直接转让土地使用权的情况也需要进行清算。
非房地产开发企业如何处理土地增值税清算？答：非房地产开发企业若整体转让未竣工决算的房地产开发项目，或在申请注销税务登记前未完成土地增值税清算手续的，税务机关有权要求其进行清算。企业应准备充分的财务资料以配合税务机关的审核。
土地增值税清算过程中，如何确保扣除项目的合法性？答：为确保扣除项目的合法性，纳税人需提供详尽且真实的财务资料，如会计账簿、记账凭证、销售合同等。税务机关会严格审查这些资料，确保所有扣除项均符合法律规定，避免虚报或瞒报行为。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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