下列项目中暂免或免征土地增值税的有哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 09:30:00　　字体：大小

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暂免或免征土地增值税的项目

根据中国现行税法，某些特定情况下可以享受暂免或免征土地增值税。

这些情况主要涉及房地产开发、企业改制、个人房产交易等领域。具体而言，以下几类项目符合免税条件：
1. **因国家建设需要依法征用、收回的房地产**：当房地产被政府依法征用或收回时，纳税人无需缴纳土地增值税。此类情形通常发生在城市规划调整、基础设施建设等公共利益需求下。
2. **个人转让住房**：对于居民个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房的情况，可享受免征土地增值税的优惠政策。这一政策旨在鼓励合理居住需求，减轻普通民众的税收负担。
3. **企业改制重组过程中涉及的土地使用权转让**：在企业合并、分立、破产清算等过程中，如果涉及到土地使用权的转移，并且符合相关法规规定，则该部分土地使用权转让可免征土地增值税。这有助于促进企业结构优化和资源合理配置。

其他特殊情况下的免税条款

除了上述明确列出的情形外，还有一些特殊情况下也可以申请暂免或免征土地增值税：
1. **合作建房中一方以土地作价入股**：在合作建房项目中，若一方以土地使用权作为投资入股，并约定按比例分配建成后的房屋面积，则这部分土地使用权转让行为不征收土地增值税。
2. **房地产开发企业将开发产品转为自用**：当房地产开发企业将其开发的商品房转为自用满三年后再次出售时，可以申请免征土地增值税。这主要是考虑到企业在持有期间承担了相应的成本与风险。
3. **继承或赠与直系亲属的房地产**：对于通过法定继承方式取得的房地产，或者父母将房产无偿赠与子女等直系亲属的行为，也不属于土地增值税的征税范围。