土地增值税清算收入额确定方法有哪些内容呢

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 11:28:09　　字体：大小

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土地增值税清算收入额确定方法

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

在进行土地增值税清算时，准确确定收入额是关键步骤之一。
根据相关法规，土地增值税清算收入额主要包括：销售收入和视同销售收入。销售收入是指纳税人转让房地产所取得的货币收入、实物收入和其他经济利益。对于实物收入和其他经济利益，应当按照市场价格折算成货币收入。视同销售收入则是指纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售房地产处理。
在具体操作中，销售收入的确认需要依据合同约定的价格，并且要遵循权责发生制原则。即无论款项是否收到，只要在会计期间内完成销售行为，就应当确认为当期收入。此外，对于分期收款的销售方式，应当按照合同约定的收款日期分期确认收入；对于预售方式，则应在房产交付使用时确认收入。

特殊情况下收入额的调整

在某些特殊情况下，土地增值税清算收入额还需要进行相应调整。例如，如果纳税人申报的计税价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权重新核定其收入额。
另外，对于合作建房项目，若一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方共同建造房屋后按一定比例分成自用的，应当按照各自分得的房屋建筑面积占总建筑面积的比例计算各自应分得的销售收入。公式如下：∑（各分得方销售收入）= 总销售收入 × （各分得方建筑面积 / 总建筑面积）。
对于拆迁补偿安置房屋，如果采用产权调换形式，应根据实际发生的成本加上合理的利润来确定其销售收入；如果是货币补偿，则直接以补偿金额作为销售收入。