城镇土地使用税和土地增值税的联系和区别是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 11:34:33　　字体：大小

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城镇土地使用税与土地增值税的联系

城镇土地使用税和土地增值税都是我国现行税收体系中与土地相关的税种，它们在促进土地资源合理利用、调节土地增值收益方面发挥着重要作用。

城镇土地使用税是针对占用城镇土地的单位和个人征收的一种税，其目的是为了促使土地使用者节约用地，提高土地利用率。
土地增值税则是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。两者的共同点在于都与土地及地上建筑物相关，且均以促进土地资源的有效配置为目标。同时，两者在一定程度上也相互影响：
一方面，城镇土地使用税的缴纳情况会影响土地持有成本，进而影响土地转让时的土地价值评估；另一方面，土地增值税的征收会考虑土地使用税的成本因素，即在计算土地增值额时，可以扣除已缴纳的城镇土地使用税。

城镇土地使用税与土地增值税的区别

尽管有诸多联系，但城镇土地使用税和土地增值税在多个方面存在显著区别。
首先，从征税对象来看，城镇土地使用税主要针对的是占用城镇土地的行为，而土地增值税则侧重于房地产转让过程中产生的增值部分。其次，在计税依据方面，城镇土地使用税基于土地面积乘以适用税率计算（<土地面积> × <税率>），而土地增值税根据转让房地产所得的增值额按累进税率计算（<增值额> × <税率> - <速算扣除数>）。此外，两者的纳税义务人也有所不同：城镇土地使用税的纳税人是实际占用土地的单位或个人，而土地增值税的纳税人是在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
最后，从税收目的的角度看，城镇土地使用税旨在通过增加土地使用的成本来鼓励更高效地利用土地资源，而土地增值税则更多是为了调节房地产市场的利润分配，防止过度投机行为。