契税土地增值税清算方案怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 11:49:23　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

契税与土地增值税清算方案的撰写要点

在房地产开发项目中，契税和土地增值税是两个重要的税务环节。

契税是在土地、房屋权属发生转移时由承受方缴纳的一种税种；而土地增值税则是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
对于契税的计算，公式为：∑（计税依据 × 税率）。计税依据通常是房产或土地的成交价格，税率根据不同的地区和政策有所不同。开发商在签订土地出让合同后，需按照规定的时间内申报并缴纳契税。此外，购房者在购买新建商品房时也需缴纳契税。

土地增值税清算方案的具体实施

土地增值税的清算工作更为复杂，涉及到多个方面的考量。清算方案应包括但不限于以下内容：
明确清算范围，即确定哪些项目属于应清算范围。通常情况下，已竣工验收的房地产开发项目，全部转让未竣工决算的房地产开发项目等都属于清算范围。
准确计算增值额，增值额=转让收入-扣除项目金额。其中，扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。
合理选择适用税率，土地增值税采用四级超率累进税率，具体税率如下表所示：
| 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 | 30% |
| 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分 | 40% |
| 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分 | 50% |
| 增值额超过扣除项目金额200%的部分 | 60% |