什么时候土地增值税清算

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 13:20:13　　字体：大小

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何时进行土地增值税清算

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

根据中国税法规定，土地增值税清算是指房地产开发企业在项目竣工验收后，按照规定的时间和程序对已实现销售的房地产项目进行税务结算的过程。
具体来说，当房地产开发项目全部竣工并完成销售，或者整体转让未竣工决算的房地产开发项目时，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内，向主管税务机关办理土地增值税清算手续。对于分期开发的项目，各期工程竣工后也应分别进行清算。此外，如果纳税人虽未达到上述清算条件，但税务机关根据实际情况认为需要进行清算的，也可以要求纳税人进行清算。

土地增值税清算的关键点

在进行土地增值税清算时，有几个关键点需要注意：
一是收入确认。房地产开发企业的销售收入应当以实际收到的款项为准，包括现金、银行存款等货币形式以及实物、无形资产等形式的非货币性收入。二是成本核算。开发成本主要包括土地出让金、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等。三是扣除项目金额计算。扣除项目金额 = 取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本房地产开发费用与转让房地产有关的税金财政部规定的其他扣除项目。其中，房地产开发费用按不超过利息支出以外的金额之和的5%计算；财政部规定的其他扣除项目为取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的20%。