应当计算缴纳土地增值税的是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 09:34:59　　字体：大小

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应当计算缴纳土地增值税的范围

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税的纳税人包括房地产开发企业、其他企业和个人，只要其发生了应税行为，即需要按规定缴纳土地增值税。
具体而言，土地增值税适用于以下几种情形：
1. 转让国有土地使用权；
2. 出售地上建筑物及其附着物；
3. 以房地产作价入股进行投资或联营；
4. 房地产抵押期满后以房地产抵债。
值得注意的是，并非所有房地产交易都需要缴纳土地增值税。例如，个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房满五年且是唯一生活用房的，可以免征土地增值税。

如何计算土地增值税

土地增值税的计算基于增值额，即转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目主要包括：取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用、新建房及配套设施的成本和费用、旧房及建筑物的评估价格以及与转让房地产有关的税金。
土地增值税采用四级超率累进税率：
1. 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
2. 增值额超过扣除项目金额50%，但未超过100%的部分，税率为40%；
3. 增值额超过扣除项目金额100%，但未超过200%的部分，税率为50%；
4. 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。
企业在进行土地增值税核算时，需准确记录各项成本和费用，确保税务申报的准确性。