土地增值税清算应税收入包括哪些内容

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 09:50:34　　字体：大小

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土地增值税清算应税收入的构成

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

在进行土地增值税清算时，应税收入是确定纳税人应缴纳增值税金额的关键因素之一。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地增值税清算的应税收入主要包括：
1. 转让房地产所取得的全部价款和价外费用。这包括了买卖合同中约定的价格以及与转让房地产相关的各种费用，如手续费、违约金等。需要注意的是，价外费用必须是直接因转让房地产而产生的，并且能够提供合法有效的凭证。
2. 视同销售收入。当纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况时，应当视同销售处理。视同销售收入按照市场价格或者评估价格确定。

土地增值税清算中的特殊收入处理

除了上述常规收入外，在实际操作中还有一些特殊情况需要特别注意：
对于以（乘号）方式计算的土地增值额部分，如果涉及到合作建房、旧城改造等项目，其收入确认需遵循特定规则。例如，在合作建房项目中，一方提供土地使用权，另一方提供资金共同开发，完工后按比例分配房产，则双方均需对其分得的房产按市场价值确认收入。
另外，对于政府补助、拆迁补偿等非正常经营活动所得，虽然这些款项可能对企业的财务状况产生重大影响，但在土地增值税清算时，通常不计入应税收入。具体处理方法需依据相关政策法规及地方税务机关的具体规定。