土地增值税股权转让计税依据有哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 09:52:24　　字体：大小

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土地增值税股权转让计税依据有哪些

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

在股权转让过程中，涉及的土地增值税计税依据主要包括：
1. 股权转让合同中明确的交易价格。这是指股权转让双方在合同中约定的成交金额，包括货币形式和其他形式的价值。
2. 被转让企业的净资产价值。这通常是指企业在评估基准日的账面净资产，扣除负债后的净值。对于包含土地资产的企业，其土地资产的评估价值是关键因素之一。
3. 土地增值额。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值额=纳税人转让房地产所取得的收入-扣除项目金额。其中，扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用、新建房及配套设施的成本费用等。

如何确定土地增值税的应纳税额

确定土地增值税的应纳税额需要遵循一系列步骤和规定。首先，计算出土地增值额后，需按照规定的税率进行计算。土地增值税采用四级超率累进税率，具体如下：
∂ 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
∂ 增值额超过扣除项目金额50%，但未超过100%的部分，税率为40%；
∂ 增值额超过扣除项目金额100%，但未超过200%的部分，税率为50%；
∂ 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
此外，还应注意的是，在实际操作中，税务机关可能会对某些特殊情况作出调整或提供优惠政策，如旧房转让、合作建房等情况。