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土地使用税的计提与缴纳
土地使用税是企业占用国有土地而需支付的一种税费。
土地使用税的计算公式为：应纳税额 = 应税土地面积 × 适用税率。其中，应税土地面积是指企业在城市、县城、建制镇和工矿区范围内实际占用的土地面积；适用税率则由各地税务机关根据当地实际情况确定，通常分为不同等级，按每平方米年税额计算。企业在计提土地使用税时，需要准确测量并记录所占用的土地面积，并根据当地税务部门公布的税率进行计算。
土地使用税的申报与缴纳流程
在完成土地使用税的计提后，企业需按规定时间向主管税务机关申报并缴纳土地使用税。一般情况下，土地使用税按年计算，分期缴纳，具体缴税期限由地方税务机关规定。
企业在申报土地使用税时，需准备相关文件，如土地使用权证、土地租赁合同等，以证明其合法占用土地的情况。同时，还需填写并提交《城镇土地使用税纳税申报表》。税务机关审核无误后，将通知企业按时缴纳相应的税款。若企业未能按时足额缴纳土地使用税，可能会面临滞纳金或罚款等处罚措施。
常见问题
房地产开发企业在项目开发过程中如何处理土地使用税？答：房地产开发企业在项目开发期间，对于已取得土地使用权但尚未开始建设的土地，应按照规定计提并缴纳土地使用税。在项目建设完成后，土地使用税的计算方式可能会发生变化，需根据最新的土地用途和面积重新评估。
制造业企业在扩建厂房时是否需要重新评估土地使用税？答：制造业企业在扩建厂房时，如果新增了土地面积或改变了土地用途，确实需要重新评估土地使用税。扩建后的土地面积和用途变化可能导致适用税率调整，因此企业应及时向税务机关报备并更新相关数据。
服务业企业租用办公场地时，土地使用税由谁承担？答：服务业企业租用办公场地时，土地使用税通常由土地的实际使用者即承租方承担。但在某些情况下，双方可以在租赁合同中约定由出租方承担部分或全部土地使用税。建议企业在签订租赁合同时明确这一条款，避免日后产生纠纷。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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