土地增值税返还政策规定文件有哪些法律依据

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/08 10:14:09　　字体：大小

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土地增值税返还政策的法律依据

土地增值税是中国特有的税种之一，旨在调节土地增值收益。

土地增值税返还政策则是对特定条件下纳税人所缴纳的土地增值税进行部分或全部返还。这一政策的实施不仅有助于减轻企业负担，还促进了房地产市场的健康发展。
土地增值税返还政策的法律依据主要来源于《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则。该条例明确规定了土地增值税的征收范围、计税依据、税率及减免规定。根据条例第十五条，对于符合条件的纳税人，可以申请土地增值税的返还。此外，《财政部国家税务总局关于明确土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）进一步细化了土地增值税返还的具体操作流程和条件。这些文件为土地增值税返还政策提供了坚实的法律基础。

具体政策执行中的法律支撑

在实际执行过程中，土地增值税返还政策还需遵循一系列相关法律法规。例如，《中华人民共和国税收征收管理法》规定了税务机关在处理税收返还时应遵循的程序和原则，确保税收返还过程合法合规。
另外，《财政部国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（财税〔2009〕91号）明确了土地增值税清算的具体方法和要求，特别是对于房地产开发项目，在满足一定条件的情况下，可以享受土地增值税返还优惠。这些法规不仅规范了土地增值税的征收与返还，也为纳税人提供了清晰的操作指南。
值得注意的是，土地增值税返还政策并非普遍适用，而是针对特定行业和项目设定。例如，某些地区为了促进保障性住房建设，出台了专门的土地增值税返还政策，以支持此类项目的顺利推进。这体现了政府通过税收政策调控市场、引导资源合理配置的意图。